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  3. 甲工业企业为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算，假定运费不考虑增值税。2007年12月1日有关账户的期初余额如下： 在途物资 4000元 预付账款—D企业 800

甲工业企业为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算，假定运费不考虑增值税。2007年12月1日有关账户的期初余额如下： 在途物资 4000元 预付账款—D企业 800

admin2009-07-15  35
问题 甲工业企业为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算，假定运费不考虑增值税。2007年12月1日有关账户的期初余额如下：
   在途物资                      4000元
   预付账款—D企业               8000元
   委托加工物资—B企业           2000元
   周转材料—包装物              5000元
   原材料                      800000元
   (注：“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的6000元)
   2007年12月份发生如下经济业务事项：
   (1)1日对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。
   (2)3日在途材料全部收到，验收入库。
   (3)8日从A企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为50000元，增值税为8500元，另外A企业还代垫运费500元。全部货款已用转账支票付讫，材料验收入库。
   (4)10日收到上月委托B企业加工的包装物，并验收入库，入库成本为2000元。
   (5)13日持银行汇票200000元从C企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的贷款为150000元，增值税为25500元，另支付运费500元，材料已验收入库。甲工业企业收回剩余票款并存入银行。
   (6)18日收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的贷款为5000元，增值税为850元，开出银行承兑汇票承付。
   (7)22日收到D企业发运来的材料，并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为8000元，增值税为1360元，对方代垫运费640元。为购买该批材料上月曾预付货款8000元，收到材料后用银行存款补付余款。
   (8)31日根据“发料凭证汇总表”，12月份基本生产车间领用材料360000元，辅助生产车间领用材料200000元，车间管理部门领用材料30000元，企业行政管理部门领用材料10000元。
   (9)31日结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本6000元。
   要求：编制甲工业企业上述经济业务事项的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)。
选项
答案(1)1日 借：原材料 -6000 贷：应付账款 -6000 (2)3日 借：原材料 4000 贷：在途物资 4000 (3)8日 借：原材料 50500 应交税费—应交增值税(进项税 额) 8500 贷：银行存款 59000 (4)10日 借：周转材料—包装物 2000 贷：委托加工物资 2000 (5)13日 借：原材料 150500 应交税费—应交增值税(进项税 额) 25500 贷：其他货币资金 176000 借：银行存款 24000 贷：其他货币资金 24000 (6)18日 借：原材料 5000 应交税费—应交增值税(进项税 额) 850 贷：应付票据 5850 (7)22日 借：原材料 8640 应交税费—应交增值税(进项税 额) 1360 贷：预付账款 10000 借：预付账款 2000 贷：银行存款 2000 (8)31日 借：生产成本—基本生产成本 360000 —辅助生产成本 200000 制造费用 30000 管理费用 10000 贷：原材料 600000 (9)31日 借：销售费用 6000 贷：周转材料—包装物 6000
解析
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