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  3. 甲企业系增值税一般纳税人，从事建筑材料生产销售安装业务，该企业2018年8月发生业务如下： (1)8月2日购进生产预制料件用沙土石料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税3万元。支付相应运费11万元，并取得增值税专用发票。款项已支付。 (

甲企业系增值税一般纳税人，从事建筑材料生产销售安装业务，该企业2018年8月发生业务如下： (1)8月2日购进生产预制料件用沙土石料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税3万元。支付相应运费11万元，并取得增值税专用发票。款项已支付。 (

admin2019-11-06  27
问题 甲企业系增值税一般纳税人，从事建筑材料生产销售安装业务，该企业2018年8月发生业务如下：
(1)8月2日购进生产预制料件用沙土石料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税3万元。支付相应运费11万元，并取得增值税专用发票。款项已支付。
(2)2016年12月10日购进的一栋办公楼，当时取得增值税专用发票，注明价款400万元，增值税44万元。该不动产预计可使用年限20年，累积至本月(含本月)已计提折旧25万元，管理层决定本月转为专用于职工宿舍使用。
(3)8月10日，销售活动板房并负责安装，活动板房不含增值税价款100万元，开具增值税专用发票，9月30日安装完毕，收取安装费17．6万元，开具本企业自制收据。
(4)8月15日，分期收款销售一批建材1 000吨，不含增值税价值500万元，合同约定分两次支付货款：合同签订时支付232万元货款，12月31日支付348万元货款，当月发出建材400吨。截至8月31日，甲企业仅收到货款150万元，但是遵从合同约定，开具了专用发票，注明价款200万元，增值税32万元。
(5)8月20日处置位于外省的厂房一处，该厂房于2010年购置，购置原价200万元，出售取得价款515万元，企业选择简易计税办法，开具增值税专用发票。
假设：所有增值税专用发票均在本月通过认证。
要求：根据上述资料，作出2018年3月甲企业上述业务的相关增值税会计分录 (以万元为单位)。
选项
答案根据上述业务，作出相应的会计分录： (1)购进沙土石料： 借：原材料 110 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 114 (2)办公楼转用于职工宿舍：不得抵扣进项税额=44×(400一25)÷400=41．25(万元)。 借：固定资产 41．25 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 41．25 (3)销售活动板房并负责安装：《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第一条规定，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号文件)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。 销售货物增值税销项税额：100×16％=16 (万元)； 提供建筑安装服务收入增值税销项税额：17．6÷1．1×10％=1．6(万元)。 借：银行存款 133．6 贷：主营业务收入——销售货物收入 100 主营业务收入——建筑安装收入 16 应交税费——应交增值税(销项税额) 17．6 (4)分期收款销售建材： 借：银行存款 150 应收账款 82 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 32 (5)处置旧房产： 借：银行存款 515 贷：固定资产清理 500 应交税费——简易计税 15 借：应交税费——简易计税 15 贷：银行存款 15
解析
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