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甲企业系增值税一般纳税人,从事建筑材料生产销售安装业务,该企业2018年8月发生业务如下: (1)8月2日购进生产预制料件用沙土石料一批,取得增值税专用发票,注明价款100万元,增值税3万元。支付相应运费11万元,并取得增值税专用发票。款项已支付。 (
甲企业系增值税一般纳税人,从事建筑材料生产销售安装业务,该企业2018年8月发生业务如下: (1)8月2日购进生产预制料件用沙土石料一批,取得增值税专用发票,注明价款100万元,增值税3万元。支付相应运费11万元,并取得增值税专用发票。款项已支付。 (
admin
2019-11-06
27
问题
甲企业系增值税一般纳税人,从事建筑材料生产销售安装业务,该企业2018年8月发生业务如下:
(1)8月2日购进生产预制料件用沙土石料一批,取得增值税专用发票,注明价款100万元,增值税3万元。支付相应运费11万元,并取得增值税专用发票。款项已支付。
(2)2016年12月10日购进的一栋办公楼,当时取得增值税专用发票,注明价款400万元,增值税44万元。该不动产预计可使用年限20年,累积至本月(含本月)已计提折旧25万元,管理层决定本月转为专用于职工宿舍使用。
(3)8月10日,销售活动板房并负责安装,活动板房不含增值税价款100万元,开具增值税专用发票,9月30日安装完毕,收取安装费17.6万元,开具本企业自制收据。
(4)8月15日,分期收款销售一批建材1 000吨,不含增值税价值500万元,合同约定分两次支付货款:合同签订时支付232万元货款,12月31日支付348万元货款,当月发出建材400吨。截至8月31日,甲企业仅收到货款150万元,但是遵从合同约定,开具了专用发票,注明价款200万元,增值税32万元。
(5)8月20日处置位于外省的厂房一处,该厂房于2010年购置,购置原价200万元,出售取得价款515万元,企业选择简易计税办法,开具增值税专用发票。
假设:所有增值税专用发票均在本月通过认证。
要求:根据上述资料,作出2018年3月甲企业上述业务的相关增值税会计分录 (以万元为单位)。
选项
答案
根据上述业务,作出相应的会计分录: (1)购进沙土石料: 借:原材料 110 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 114 (2)办公楼转用于职工宿舍:不得抵扣进项税额=44×(400一25)÷400=41.25(万元)。 借:固定资产 41.25 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 41.25 (3)销售活动板房并负责安装:《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第一条规定,纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号文件)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。 销售货物增值税销项税额:100×16%=16 (万元); 提供建筑安装服务收入增值税销项税额:17.6÷1.1×10%=1.6(万元)。 借:银行存款 133.6 贷:主营业务收入——销售货物收入 100 主营业务收入——建筑安装收入 16 应交税费——应交增值税(销项税额) 17.6 (4)分期收款销售建材: 借:银行存款 150 应收账款 82 贷:主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 32 (5)处置旧房产: 借:银行存款 515 贷:固定资产清理 500 应交税费——简易计税 15 借:应交税费——简易计税 15 贷:银行存款 15
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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