首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司2015年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下: (1)持有的交易性金融资产公允价值上升40万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。 (2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规
甲公司2015年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下: (1)持有的交易性金融资产公允价值上升40万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。 (2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规
admin
2017-04-12
84
问题
甲公司2015年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:
(1)持有的交易性金融资产公允价值上升40万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定,与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。
(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
(4)计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(5)长期股权投资采用成本法核算,账面价值为5000万元,本年收到现金股利确认投资收益100万元。计税基础为5000万元。按照税法规定,居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税。
(6)当年取得长期股权投资采用权益法核算,期末账面价值为6800万元,其中,成本为4800万元、损益调整1800万元、其他权益变动200万元,期末计税基础为4800万元。企业拟长期持有该项投资,按照税法规定,居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税。
(7)甲公司自行研发无形资产于2015年12月31日达到预定用途,其账面价值为1000万元,计税基础为无形资产成本的150%。
(8)因销售产品承诺提供保修服务,预计负债账面价值为300万元。按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。
(9)因附退回条件的销售而确认预计负债的账面价值为100万元,计税基础为0。
(10)2015年发生了160万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后年度结转税前扣除。2015年实现销售收入1000万元。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司预计未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素。
要求:
计算甲公司2015年度的递延所得税资产、递延所得税负债和递延所得税费用。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
递延所得税资产=(140+300+100+160-1000×15%)×25%=137.5(万元) 递延所得税负债=(40+200)×25%=60(万元) 递延所得税费用=-137.5+(60-50)=-127.5(万元)
解析
递延所得税资产=(140+300+100+160-100×15%)×25%=137.5(万元),对这个计算式的分析:
140:事项(4)计提减值准备140万元,产生可抵扣暂时性差异;
300:事项(8)因产品质量保修确认预计负债300万元,产生可抵扣暂时性差异300万元;
100:事项(9),因附销售退回条件的销售确认的预计负债,为新产生的可抵扣暂时性差异;
160-1000×15%:事项(10),广告费支出160万元,税法允许当期扣除的金额是1000×15%,超出部分160-1000×15%税法允许以后年度扣除,所以产生可抵扣暂时性差异;
所以当期新增可抵扣暂时性差异是140+300+100+160-1000×15%,然后乘以25%就是递延所得税资产的确认金额;
递延所得税负债=(40+200)×25%=60(万元),对这个计算式的分析:
40:事项(1)交易性金融资产公允价值上升,导致产生应纳税暂时性差异40万元;
200:事项(3)可供出售金融资产公允价值上升,产生应纳税暂时性差异200万元;
所以当期新增应纳税暂时性差异是40+200,然后乘以25%就是递延所得税负债的确认金额;可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债,计入其他综合收益,剩余部分均计入所得税费用,所以递延所得税费用=-137.5+(60-200×25%)。
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/tUm0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
固定资产改良过程中取得的变价收入应记入( )账户
甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2012年度企业所得税时,涉及以下事项:(1)2012年,甲公司应收账款年初余额为3000万元,坏账准备年初余额为零;应收账款年末余额为24000万元,坏账准备年末余额为2000万元。税法规定,企业
2005年4月15日,A公司销售一批商品给B公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为4500000元,增值税销项税额为765000元,款项尚未收到。双方约定,B公司应于2005年10月31日付款。2005年6月4日,经与中国银行协商后约定:A公司将应收
2008年3月,乙公司上年度财务报告已批准报出,但发现2006年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2006年应计提折旧60万元,2007年应计提折旧240万元。乙公司对此前期差错采用追溯重述法进行会计处理。假定乙公司按净利润的
随机试题
订单指标包括()
A.颈动脉瘤B.锁骨下动脉瘤C.腋动脉瘤D.腹主动脉瘤最常见的动脉瘤是
我国南方某农业县于1999年7月底8月初暴发了一种急性传染病,主要症状为高热、呕吐、抽搐、昏迷,发病数百人,病死率高达20%左右,引起当地群众的恐慌,当地卫生防疫部门向有关上级领导报告了该疫情,有关领导立即组织了调查组到现场进行了实地考查,通过流行病学调
确诊膀胱肿瘤最直接、可靠的检查方法是
面神经麻痹多见于()。
制作一套彩色印版,需要()份单独的菲林片。
公开发行公司债券,股份有限公司的净资产应当不低于人民币()万元。
已知“装”字的拼音输入码是“zhuang”,而“大”字的拼音输入码是“da”,它们的国标码的长度的字节数分别是()。
Readthefollowingad.Inmostofthelines(41-52),thereisoneextraword.Iteitherisgrammaticallyincorrectordoesno
Formanypeopletoday,readingisnolongerrelaxation.To【C1】______theirworktheymustreadletters,reports,newspapers...In
最新回复
(
0
)