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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)外币业务采用当日即期汇率进行折算，按季核算汇兑损益。2014年6月30日有关外币账户余额如下 长期借款1000万美元，系2013年10月借人的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6％，按季计提利

admin2015-06-23  39
问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)外币业务采用当日即期汇率进行折算，按季核算汇兑损益。2014年6月30日有关外币账户余额如下

长期借款1000万美元，系2013年10月借人的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6％，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息，假定不考虑借款手续费。至2014年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款600万美元，预计将于2014年12月完工。2014年7月至9月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)：
(1)7月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为1美元=6．24元人民币。
(2)7月20日，将50万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=6．20元人民币，卖出价为1美元=6．30元人民币。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6．25元人民币。
(3)8月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。当日市场汇率为1美元=6．25元人民币。
(4)8月15日，收到第1季度发生的应收账款100万美元。当日市场汇率为1美元=6．27元人民币。
(5)9月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为1美元=6．27元人民币。
(6)第2季度剩余专门借款存在银行产生的利息收入为0．5万美元，已存入银行。
要求：根据上述资料，分析回答下列问题。
计算2014年第3季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。
选项
答案计算2014年第3季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。 (1)计入在建工程的汇兑损益： 长期借款：1000×(6．27—6．26)=10(万元)(贷方) 应付利息：15×(6．27—6．26)+15×(6．27—6．27)=0．15(万元)(贷方) 计入在建工程的汇兑净损失=10+0．15=10．15(万元) (2)计入当期损益的汇兑损益： 银行存款账户产生的汇兑损益=(400一100—50一120+100+0．5)×6．27一(400×6．26—100×6．24—50×6．25—120×6．25+100×6．27+0．5×6．27)=一2．4(万元) 银行存款账户产生的汇兑损失=2．4(万元) 应收账款账户产生的汇兑损益=(300—100)×6．27一(300×6．26—100×6．26)=2(万元) 应收账款账户产生的汇兑收益=2(万元) 计入当期损益的汇兑净损失=2．5—1+2．4—2=1．9(万元)
解析
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