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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)外币业务采用当日即期汇率进行折算,按季核算汇兑损益。2014年6月30日有关外币账户余额如下 长期借款1000万美元,系2013年10月借人的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为24个月,年利率为6%,按季计提利
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)外币业务采用当日即期汇率进行折算,按季核算汇兑损益。2014年6月30日有关外币账户余额如下 长期借款1000万美元,系2013年10月借人的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为24个月,年利率为6%,按季计提利
admin
2015-06-23
77
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)外币业务采用当日即期汇率进行折算,按季核算汇兑损益。2014年6月30日有关外币账户余额如下
长期借款1000万美元,系2013年10月借人的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为24个月,年利率为6%,按季计提利息,每年1月和7月支付半年的利息,假定不考虑借款手续费。至2014年3月31日,该生产线正处于建造过程之中,已使用外币借款600万美元,预计将于2014年12月完工。2014年7月至9月,甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费):
(1)7月1日,为建造该生产线进口一套设备,并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为1美元=6.24元人民币。
(2)7月20日,将50万美元兑换为人民币,当日银行美元买入价为1美元=6.20元人民币,卖出价为1美元=6.30元人民币。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.25元人民币。
(3)8月1日,以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。当日市场汇率为1美元=6.25元人民币。
(4)8月15日,收到第1季度发生的应收账款100万美元。当日市场汇率为1美元=6.27元人民币。
(5)9月30日,计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为1美元=6.27元人民币。
(6)第2季度剩余专门借款存在银行产生的利息收入为0.5万美元,已存入银行。
要求:根据上述资料,分析回答下列问题。
计算2014年第3季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。
选项
答案
计算2014年第3季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。 (1)计入在建工程的汇兑损益: 长期借款:1000×(6.27—6.26)=10(万元)(贷方) 应付利息:15×(6.27—6.26)+15×(6.27—6.27)=0.15(万元)(贷方) 计入在建工程的汇兑净损失=10+0.15=10.15(万元) (2)计入当期损益的汇兑损益: 银行存款账户产生的汇兑损益=(400一100—50一120+100+0.5)×6.27一(400×6.26—100×6.24—50×6.25—120×6.25+100×6.27+0.5×6.27)=一2.4(万元) 银行存款账户产生的汇兑损失=2.4(万元) 应收账款账户产生的汇兑损益=(300—100)×6.27一(300×6.26—100×6.26)=2(万元) 应收账款账户产生的汇兑收益=2(万元) 计入当期损益的汇兑净损失=2.5—1+2.4—2=1.9(万元)
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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