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甲公司2013年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。2014年年末固定资产的

admin2015-08-06  87
问题 甲公司2013年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。2014年年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元，2014年因销售商品提供售后服务确认的预计负债100万元，计税基础为0。不考虑其他因素，则甲公司2014年应确认的递延所得税费用为(     )万元。
选项 A、103
B、－175
C、－78
D、－103
答案D
解析 递延所得税费用＝(期末递延所得税负债－期初递延所得税负债)－(期末递延所得税资产－期初递延所得税资产)＝－[(600＋100)×25％－72]＝－103(万元)。
注：公式中确认的递延所得税对应所得税费用。
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