拓展投资有限公司于2015年8月以2000万元货币资金投资成立了全资子公司凯旋特种器材贸易公司。后因拓展投资有限公司经营策略调整，拟于2017年3月终止对凯旋特种器材贸易公司投资。经对有关情况深入调查，税务师了解到： (1)终止投资时，凯旋特种器材

admin2018-05-25 27

问题拓展投资有限公司于2015年8月以2000万元货币资金投资成立了全资子公司凯旋特种器材贸易公司。后因拓展投资有限公司经营策略调整，拟于2017年3月终止对凯旋特种器材贸易公司投资。经对有关情况深入调查，税务师了解到：
(1)终止投资时，凯旋特种器材贸易公司资产负债表显示如下：

(2)拓展投资有限公司终止投资有三种初步方案，具体情况为：
①注销方案：注销凯旋特种器材贸易公司，支付从业人员经济补偿金及清算费用合计100万元，偿还短期借款1000万元后，收回货币资金4900万元。
②股权转让方案：以5000万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。
③先分配后转让股权方案：先将未分配利润2500万元分回，然后以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。假定上述三种方案都可行，其他情况都一致，拓展投资有限公司没有可税前弥补的亏损。
要求：
分别计算拓展投资有限公司三种终止投资方案实施后的税后净利润。

选项

答案三种终止投资方案中，实现税后净利润(从现金流人看)情况为： ①注销方案：4900－2000＝2900(万元)由于投资资产转让损失100万元，经专项申报后，可以在损失发生当年的应纳税所得额中扣除，可以少缴纳企业所得税25万元，因此，税后利润＝2900＋25＝2925(万元)。 ②股权转让方案：5000－2000－750＝2250(万元) ③先分配后转让股权方案：2500＋(500－125)＝2875(万元)。

解析

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