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  3. 甲百货商场为增值税一般纳税人，2015年4月发生下列业务： (1)以一批金银首饰抵偿欠付丙企业货款价税合计11．7万元，并向丙企业开具增值税专用发票。甲百货商场该批金银首饰的成本为8万元；按甲百货商场同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为10万元。

甲百货商场为增值税一般纳税人，2015年4月发生下列业务： (1)以一批金银首饰抵偿欠付丙企业货款价税合计11．7万元，并向丙企业开具增值税专用发票。甲百货商场该批金银首饰的成本为8万元；按甲百货商场同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为10万元。

admin2015-07-14  89
问题 甲百货商场为增值税一般纳税人，2015年4月发生下列业务：
(1)以一批金银首饰抵偿欠付丙企业货款价税合计11．7万元，并向丙企业开具增值税专用发票。甲百货商场该批金银首饰的成本为8万元；按甲百货商场同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为10万元。
(2)零售金银首饰取得含增值税销售额l0．53万元，其中包括以旧换新首饰的含增值税销售额5．85万元。在以旧换新业务中，1日首饰作价的含增值税金额为3．5l万元，甲百货商场实际收取的含增值税金额为2．34万元。
(3)销售食用植物油取得含增值税销售额22．6万元，销售家用电器取得含增值税销售额58．5万元。
(4)从增值税一般纳税人乙企业处购入电视机一批，不含增值税销售额为70万元，采用托收承付方式结算；乙企业已将货物发出并办妥托收手续，但尚未向甲百货商场开具增值税专用发票。
(5)购进一辆小汽车供办公室人员公差使用，取得普通发票，支付的全部金额为23．4万元。
(6)采购一批羊绒衫，取得增值税专用发票并于当月认证，注明增值税税额为35万元，但在采购途中，该批羊绒衫因管理不善被盗80％。
要求：
根据上述资料，简要回答下列问题。
(1)请计算甲百货商场以金银首饰抵债的增值税销项税额。
(2)请计算甲百货商场零售金银首饰的增值税销项税额。
(3)请计算甲百货商场销售食用植物油和家用电器的增值税销项税额。
(4)请计算甲百货商场本月应纳增值税税额。
选项
答案(1)甲百货商场以金银首饰抵债应计算的增值税销项税额=10×17％=1．7(万元)； (2)甲百货商场零售金银首饰应计算的增值税销项税额=(10．53—5．85)÷(1+17％)×17％+2．34÷(1+17％)×17％=1．02(万元)； (3)甲百货商场销售食用植物油和家用电器应计算的增值税销项税额=22．6÷(1+13％)×13％+58．5÷(1+17％) ×17％=1 1．1(万元)； (4)甲百货商场2015年4月可以抵扣的进项税额=35×(1—80％)=7(万元)； 甲百货商场本月应纳增值税税额=1．7+1．02+11．1—7=6．82(万元)。
解析
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