资料一:北京S化妆品有限公司成立于1985年,适应了不同时期、不同层次的消费需求,已陆续形成护肤、洗发、美容修饰、香水、特殊用途共五大类100多个品种,产品定位在低端消费者,在二三级以及农村市场拥有良好口碑,知名度和美誉度都相当不错。终端资源相当丰富,它在

admin2019-09-12  19

问题 资料一:北京S化妆品有限公司成立于1985年,适应了不同时期、不同层次的消费需求,已陆续形成护肤、洗发、美容修饰、香水、特殊用途共五大类100多个品种,产品定位在低端消费者,在二三级以及农村市场拥有良好口碑,知名度和美誉度都相当不错。终端资源相当丰富,它在全国拥有350个商场专柜和3000多个超市专柜。2003年,S公司在润肤品行业中市场份额为17.79%,远高于其他竞争对手。但到了2005年,S公司在整个中国化妆品700亿元的市场份额中仅占到l%。同时还欠有1亿多元的负债。
    资料二:Q公司是一家美国医疗卫生保健品及消费者护理产品公司,成立于l886年。目前Q公司在全球57个国家建立了230多家分公司,拥有约ll万6千余名员工,产品销售于l75个国家和地区。主要产品定位中高端,渠道网络也集中在大中城市。公司为了继续扩大在中国市场的规模,决定并购S公司,更迅速、更有效地开拓中小城市及农村市场。
    但是在并购的过程中,由于是跨国并购,需要国家相关部门的审核批准,Q公司还是受到了一定的阻挠,经过与当地政府的长期协商,最终2012年,Q公司凭23亿资金购买了S公司100%的股份,获得了S公司的所有权,拥有了对于S公司品牌及其他资源的绝对支配权,也就从根本上避免了各种可能的问题纠纷。但是如何整合S公司的公司文化,如何调整自己的品牌营销体系,是Q公司面临得更为棘手的难题。
    收购后,Q公司承诺将发展S公司品牌,作为深受中国消费者欢迎的品牌,S公司的品牌将被保留,原有的产品线暂时也不会发生变化;同时,将借助Q公司在市场营销、研发和产品创新领域的经验,进一步发展S公司品牌。
    资料三:甲公司是Q公司旗下的一家全资子公司,成立于1996年,从1999年到2004年每年的年销售额达4200万元左右。2005年以后该企业的业绩逐渐下滑,亏损严重,2007年破产倒闭。该公司倒闭的原因一方面是市场形势不好,市场同类产品的价格下降,原材料价格上涨等客观的变化。另一方面是其内部管理混乱,缺乏一个良好的内部控制制度。其中,产品的成本、费用核算的不准确,浪费的现象严重,存货的采购、验收入库、领用、保管不规范。该公司基本上没有内部控制。
    就存货的采购和管理就存在如下的问题:董事长常年在国外,材料的采购是由董事长个人掌握,材料到达入库后,仓库的保管员按实际收到的材料的数量和品种入库,实际的采购数量和品种保管员无法掌握,也没有合同等相关的资料。财务的人账不及时,会计自己估价入账,发票几个月以后,甚至有的长达一年以上才回来,发票的数量和实际入库的数量不一致,也不进行核对,造成材料的成本不准确,忽高忽低。期末仓库的保管员自己盘点,盘点的结果与财务核对不一致的,不去查找原因,也不进行处理,使盘点流于形式。材料的领用没有建立规范的领用制度,车间在生产巾随用随领,没有计划,多领不办理退库的手续。生产中的残次料随处可见,随用随拿,浪费现象严重。
根据资料三,分析甲公司在材料采购和存货管理内部控制中存在的不足,并简要说明理由。

选项

答案①材料的采购、验收存在问题。材料的采购由董事长个人掌握是不正确的,企业应当建立采购申请制度,由相关的部门负责,同时注意不相容职务要相互分离。材料到达入库后,仓库的保管员按实际收到的材料的数量和品种入库是不正确的,企业应当建立严格的采购验收制度,确定检验方式,由专门的验收机构或验收人员对采购项目的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收,出具验收证明。 ②存货的计价、会计记录存在问题。财务的入账不及时,会计自己估价入账,发票几个月以后,甚至有的长达一年以上才回来,发票的数量和实际人库的数量不一致,也不进行核对,造成材料的成本不准确,忽高忽低。企业应当强化会计记录,确保存货管理全过程的风险得到有效控制。 ③期末存货盘点存在问题。期末仓库的保管员自己盘点,盘点的结果与财务核对不一致的,不去查找原因,也不进行处理,使盘点流于形式。企业应当建立存货盘点清查制度,结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程等相关内容,核查存货数量,及时发现存货减值迹象。盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货,应当查明原因、落实并追究责任,按照规定权限批准后处置。 ④存货的保管、领用存在问题。材料的领用没有建立规范的领用制度,车间在生产中随用随领,没有计划,多领不办理退库的手续。生产中的残次料随处可见,随用随拿,浪费现象严重。企业应当建立存货保管制度,定期对存货进行检查,加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理,防止浪费、被盗和流失。

解析
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