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  3. 甲生产公司(居民企业)为增值税一般纳税人，注册资本3000万元，生产职工2000人，2015年相关资料如下： (1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10000平方米，幼儿园占地4000平方米

甲生产公司(居民企业)为增值税一般纳税人，注册资本3000万元，生产职工2000人，2015年相关资料如下： (1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10000平方米，幼儿园占地4000平方米

admin2016-06-19  20
问题 甲生产公司(居民企业)为增值税一般纳税人，注册资本3000万元，生产职工2000人，2015年相关资料如下：
  (1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10000平方米，幼儿园占地4000平方米，非独立核算的门市部占地6000平方米，职工宿舍占地40000平方米，生产经营场地80000平方米。
  (2)公司固定资产原值共计5200万元，其中：生产用厂房、仓库的房产原值共计3200万元。7月1日，将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，租金共计48万元并签订租赁合同，签订合同时预收半年租金12万元，其余的在下年收取。
  (3)年初与各超市签订销售合同20份，记载金额9000万元，年终实现不含税销售额9000万元，取得送货的含税运输收入46．8万元，开具普通发票(有运输资质)；购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款2400万元，支付购货的不含税运费50万元，取得增值税专用发票。支付广告公司不含税广告费600万元，取得增值税专用发票。支付给境外某公司含税研发费20万元，取得税务机关代开的税收缴款凭证。
  (4)全年应扣除的销售成本4000万元；发生销售费用1800万元，其中：广告宣传费1400万元；发生财务费用320万元，其中：当年1月1日向其他非金融企业(非关联方)拆借资金2000万元，借期1年，支付利息150万元(已知同期同类金融机构贷款年利率5％)；发生管理费用960万元(不包括有关税费)，其中：业务招待费40万元，新产品研究开发费用80万元。
  (5)8月因管理不善，经税务机关核定库存原材料损失账面成本50万元，10月份取得了保险公司赔款10万元；10月1日直接给老年服务机构捐款5万元。
  (已知：城镇土地使用税每平方米单位年税额为20元；省人民政府规定的房产原值减除比例为25％)
  要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
  (1)甲公司2015年应缴纳的城镇土地使用税；
  (2)甲公司2015年生产用厂房、仓库应缴纳的房产税；
  (3)甲公司2015年应缴纳的印花税；
  (4)甲公司2015年应缴纳的营业税；
  (5)甲公司2015年应缴纳的增值税；
  (6)甲公司2015年应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加；
  (7)甲公司2015年应纳税所得额；
  (8)甲公司2015年应缴纳的企业所得税。
选项
答案(1)应缴纳的城镇土地使用税=(140000—10000—4000)×20=2520000(元)=252(万元) (2)应缴纳的房产税=3200×(1—25％)×1．2％×6／12+12 ×12％+(3200—200)×(1—25％)×1．2％×6／12=29．34(万元) (3)应缴纳的印花税=48×1‰+9000×0．3‰=2．75(万元) (4)应缴纳的营业税=12 × 5％=0．6(万元) (5)应缴纳的增值税=9000 × 17％+46．8÷(1+11％)×11％一[2400×17％+50×11％+600×6％+20÷ (1+6％) ×6％一50 ×17％]=1092．51(万元) (6)应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加合计=(0．6+1092．51)×(7％+3％+2％)=131．17(万元) (7)应纳税所得额： 销售(营业)收入=12+9000+46．8÷(1+11％)=9054．16(万元) 扣除项目：成本=4000万元 销售费用=1800一(1400—9054．16×15％)=1758．12(万元) 财务费用=320一(150—2000 × 5％)=270(万元) 加计扣除的研发费用=80×50％=40(万元) 业务招待费：销售(营业)收入的5‰=9054．16×5‰=45．27(万元)，实际发生额的60％=40×60％=24(万元)，则准予在税前扣除的业务招待费为24万元 材料损失=(50+50 × 17％)一10=48．5(万元) 应纳税所得额=9054．16—252—29．34—2．75—0．6—131．17—4000—1758．12—270一(960—40+24)一40—48．5=1577．68(万元) (8)应纳企业所得税=1577．68 × 25％=394．42(万元)。
解析
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