甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为17％，主要生产并销售A产品，A产品的对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。2014年8月，甲企业的有关财务资料如下： (1)销售产品100件给小规模纳税人，开具普通发票。

admin2015-04-27 60

问题甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为17％，主要生产并销售A产品，A产品的对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。2014年8月，甲企业的有关财务资料如下：
(1)销售产品100件给小规模纳税人，开具普通发票。
(2)将自产产品200件用于本企业在建工程。
(3)销售产品1 000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20 000元。另外收包装物押金10 000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并送交银行。
(4)企业从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明金额1 000 000元。
甲企业销售产品给小规模纳税人，应做的账务处理为( )。

选项 A、贷记“主营业务收入”80 000元
B、贷记“主营业务收入”77 669．9元
C、贷记“主营业务收入”68 376．07元
D、贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)”2 330．1元

答案C

解析本题考查增值税销售额的检查。不含税销售额=100×800÷(1+17％)=68 376．07(元)，应纳增值税=68 376．07×17％=11 623．93(元)。
  账务处理为：
  借：银行存款80 000
   贷：主营业务收入68 376．07
   应交税费一应交增值税(销项税额)11 623．93

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