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  3. 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，该企业2019年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下： 　(1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代交职工个人所得税6万元和个人应负担的社会

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，该企业2019年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下： 　(1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代交职工个人所得税6万元和个人应负担的社会

admin2022-05-11  55
问题 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，该企业2019年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：
　(1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代交职工个人所得税6万元和个人应负担的社会保险费30万元，实发工资250万元。
　(2)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬)，其中，直接生产产品人员210万元，车间管理人员30万元，企业行政管理人员40万元，专设销售机构人员20万元，该职工薪酬将于下月初支付。
　(3)外购200桶食用油作为本月生产车间工人的福利补贴并已发放。每桶食用油买价113元，其中含增值税13元，款项以银行存款支付。
　(4)该企业实行累积带薪缺勤制度，期末由于预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假，预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。
　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题(答案中的金额单位以万元表示)。
根据资料(3)，下列各项中，关于该企业发放福利补贴的会计处理正确的是(          )。
选项 A、借：应付职工福利    2
　应交税费——应交增值税(进项税额)    0．26
　贷：银行存款    2．26
B、借：生产成本    2．26
　贷：银行存款    2．26
C、借：生产成本    2．26
　贷：应付职工薪酬    2．26
D、借：生产成本    2
　应交税费——应交增值税(进项税额)    0．26
　贷：银行存款    2．26
答案C
解析 一般纳税人购进货物用于集体福利，即使取得的增值税专用发票上已注明增值税进项税额，该税额按照现行增值税制度规定也不得从销项税额中抵扣。该企业外购食用油发放福利补贴的会计处理如下：
　借：库存商品    2
　应交税费——待认证进项税额    0．26
　贷：银行存款    2．26
　借：应交税费——应交增值税(进项税额)    0．26
　贷：应交税费——待认证进项税额    0．26
　借：库存商品    0．26
　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)    0．26
　借：应付职工薪酬    2．26
　贷：库存商品    2．26
　借：生产成本    2．26
　贷：应付职工薪酬    2．26
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