【资料】 甲公司是增值税一般纳税人,2015年11月经营业务如下: (1)购进油漆、零配件一批,取得增值税专用发票,注明增值税额为8.5万元;进口红木原木一批,取得海关进口增值税专用缴款书,注明增值税额为26万元;向林业生产者收购桦木一批,

admin2017-03-10  39

问题 【资料】
    甲公司是增值税一般纳税人,2015年11月经营业务如下:
    (1)购进油漆、零配件一批,取得增值税专用发票,注明增值税额为8.5万元;进口红木原木一批,取得海关进口增值税专用缴款书,注明增值税额为26万元;向林业生产者收购桦木一批,开具农产品收购凭证,注明收购价款50万元;购进办公用耗材一批,取得普通发票,注明价税合计金额为0.3万元。
    (2)销售自产的实木家具,取得不含税销售额为1260万元,开具增值税专用发票,同时收取包装费11.7万元,开具普通发票。
    (3)将自产实木地板一批用于对外投资入股,该批实木地板生产成本10万元,甲公司同等数量同类实木地板不含增值税最高销售价格为16万元、平均销售价格为15万元、最低销售价格为14万元。
    (4)向代理商A赊销实木工艺筷子,签订书面合同约定不含增值税销售价为5万元,本月25日已经发货,全部款项下月10日结算;向代理商B销售一次性筷子,签订书面合同约定不含增值税销售价为2万元,本月预收全部款项,约定下月5日发货。
    已知:本题所有货物增值税税率为17%,实木地板、木制一次性筷子的消费税税率为5%。
    要求:
    根据上述资料,分析回答下列小题。
有关甲公司将自产实木地板用于对外投资,下列计算正确的是(    )。

选项 A、销项税额=15×17%=2.55(万元)
B、销项税额=10×(1+10%)×17%=1.87(万元)
C、应缴纳的消费税=1 6×5%=0.8(万元)
D、应缴纳的消费税=15×5%=0.75(万元)

答案A,C

解析 (1)增值税核定销售额的顺序:①纳税人最近时期同类货物的平均销售价格;②其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格;③组成计税价格。在本题中,甲公司有同类实木地板的销售价格,不需要组成计税价格计算,因此,选项B错误。(2)“换投抵”(换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务)业务,应以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”计算消费税,“平均销售价格”计算增值税。
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