甲公司记账本位币为人民币，2×16年12月31日，以2000万美元(与公允价值相等)购入乙公司债券，该债券还剩五年到期，债券面值为2500万美元，票面年利率为4．72％，购入时实际年利率为10％，每年12月31日收到利息，甲公司将该债券分类为以摊余成本计量

admin2019-04-29 38

问题甲公司记账本位币为人民币，2×16年12月31日，以2000万美元(与公允价值相等)购入乙公司债券，该债券还剩五年到期，债券面值为2500万美元，票面年利率为4．72％，购入时实际年利率为10％，每年12月31日收到利息，甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。
2×16年12月31日，甲公司该债券投资自初始确认后信用风险未显著增加，年末按该金融工具未来12个月内预期信用损失确认损失准备40万美元。
2×17年12月31日，因乙公司发生严重财务困难，该债券投资已发生信用减值，年末按整个存续期内预期信用损失确认损失准备余额100万美元。
2×18年12月31日，按整个存续期内预期信用损失确认损失准备余额120万美元。
有关汇率如下：
2×16年12月31日，1美元=6．5元人民币；
2×17年12月31日，1美元：6．6元人民币；
2×18年12月31日，1美元=6．8元人民币。
假定每期确认以记账本位币反映的利息收入时按年初、年末平均汇率折算，并且上年年末汇率等于本年年初汇率，不考虑其他因素。
要求：
计算甲公司2×18年应确认的利息收入、2×18年应确认的汇兑差额、2×18年确认预期损失准备发生额，并编制相关会计分录。

选项

答案2×18年12月31日收到债券利息=2500×4．72％：118(万美元)，折合成人民币=118×(6．6+6．8)／2=790．6(万元人民币)；根据实际利率法确定的利息收入=(2082—100)×10％=198．2(万美元)，折合成人民币=198．2×(6．6+6．8)／2=1327．94(万元人民币)。 2×18年12月31日该债券投资美元账面余额=2082+198．2—118=2162．2(万美元)，确认为损益的债券汇兑收益=2162．2×6．8一(2082×6．6+1327．94—790．6)=424．42(万元人民币)，当年应收利息的汇兑收益=118×(6．8—6．7)=11．8(万元人民币)。 2×18年12月31日预期损失准备余额=120×6．8=816(万元人民币)，2×18年应确认预期信用损失=816—660=156(万元人民币)。

解析

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