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  3. A公司于2015年1月2日从证券市场上购入B公司于2015年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4％、到期日为2018年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947．50万元，另支付相关费用20万元

A公司于2015年1月2日从证券市场上购入B公司于2015年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4％、到期日为2018年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947．50万元，另支付相关费用20万元

admin2016-11-09  8
问题 A公司于2015年1月2日从证券市场上购入B公司于2015年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4％、到期日为2018年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947．50万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。2015年末债务人发生重大损失，估计该项债券的未来现金流量的现值为900万元，购入债券的实际利率为5％。在2016年12月31日减值因素消失了，未来现金流量的现值为1000万元，假定按年计提利息，利息不是以复利计算。
  要求：根据上述资料，回答下列问题。
2015年1月2日取得持有至到期投资的会计分录正确的是(    )。
选项 A、借：持有至到期投资——成本    1000
   贷：银行存款    967．50
    持有至到期投资——利息调整    32．50
B、借：持有至到期投资——成本    1000
    投资收益    20
   贷：银行存款    967．50
    持有至到期投资——利息调整    52．50
C、借：持有至到期投资——成本    967．50
   贷：银行存款    967．50
D、借：持有至到期投资——成本    947．50
    投资收益        20
   贷：银行存款    967．50
答案A
解析 取得持有至到期投资发生的相关费用应计入成本，在“持有至到期投资——利息调整”明细科目反映。“持有至到期投资——成本”明细科目反映的是面值。
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