荣华股份有限公司(以吓简称荣华公司)1996年1月1日与另一投资者共同组建昌盛有限责任公司(以下简称昌盛公司)。荣华公司拥有昌盛公司75%的股份，从1996年开始将昌盛公司纳入合并范围编制合并会计报表。 (1)荣华公司1996年5月15日从昌盛公司购

admin2014-05-27 60

问题荣华股份有限公司(以吓简称荣华公司)1996年1月1日与另一投资者共同组建昌盛有限责任公司(以下简称昌盛公司)。荣华公司拥有昌盛公司75%的股份，从1996年开始将昌盛公司纳入合并范围编制合并会计报表。
(1)荣华公司1996年5月15日从昌盛公司购进不需安装的设备一台，由于公司行政管理，设备价款192万元(含增值税)以银行存款支付，于6月20日投入使用。该设备系昌盛公司生产，其生产成本为144万元。
(2)荣华公司1998年8月15日变卖该设备，收到变卖价款160万元，款项已收存银行。变卖该设备时支付清理费用3万元，支付营业税8万元。
(1)代荣华公司编制1996年度该设备相关的合并抵销分录。
(2)代荣华公司编制1997年度该设备相关的合并抵销分录。
(3)代荣华公司编制1998年度该设备相关的合并抵销分录。
(答案中的金额以万元为单位)

选项

答案(1)1996年度该设备相关的合并抵销分录借：主营业务收 164.10 贷：主营业务成本 144 固定资产原价 20.10(164.10-144) 借：累计折旧 2.51 贷：管理费用 2.51(20.10÷4×6/12) (2)1997年度该设备相关的合并抵销分录借：年初(或期初)未分配利润 20.10 贷：固定资产原价 20.10 借：累计折旧 2.51 贷：年初(或期初)未分配利润 2.51 借：累计折旧 5.03 贷：管理费用 5.03(20.10÷4×12/12) (3)1998年度该设备相关的合并抵销分录借：年初(或期初)未分配利润 20.10 贷：营业外收 20.10 借：营业外收 7.54 贷：年初(或期初)未分配利润 7.54(2.51+5.03) 借：营业外收入 3.35 贷：管理费用 3.35(20.10÷4×8/12)

解析

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