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  3. 某外贸企业2006年6月发生下列业务： (1)从工业企业收购化妆品一批，取得增值税发票，注明价款500000元，增值税85000元，支付运杂费1000元； (2)从某厂(小规模纳税人)收购化妆品B一批，取得普通发票，金额20000元； (

某外贸企业2006年6月发生下列业务： (1)从工业企业收购化妆品一批，取得增值税发票，注明价款500000元，增值税85000元，支付运杂费1000元； (2)从某厂(小规模纳税人)收购化妆品B一批，取得普通发票，金额20000元； (

admin2013-09-28  48
问题 某外贸企业2006年6月发生下列业务：
   (1)从工业企业收购化妆品一批，取得增值税发票，注明价款500000元，增值税85000元，支付运杂费1000元；
   (2)从某厂(小规模纳税人)收购化妆品B一批，取得普通发票，金额20000元；
   (3)从小规模纳税人购入松香一批，取得普通发票，金额30000元，将其出口，FOB价 50000元；
   (4)半年前出口的化妆品A因质量问题成批退关，退关时海关对其征收了增值税22000元、关税30000元，未对其征收消费税。该批货物采购时不含税价款100000元，出口时 FOB价折合人民币150000元；
   (5)支付退关货物在境内的运杂费2000元，其中运输费1500元，搬运费500元，取得运输业发票；
   (6)将收购的化妆品出口，FOB价折人民币700000元；
   (7)转内销退运的部分化妆品，取得含增值税收入180000元；
   (8)将化妆品B赠送上级企管部门。
   化妆品出口退税率13%，小规模购入松香出口退税率6%。假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计算：
   (1)该企业内销应纳或应退的增值税；
   (2)该企业出口应退的增值税；
   (3)该企业退关和内销应纳的消费税；
   (4)该企业出口应退的消费税。
选项
答案(1)该企业内销应纳的增值税： [180000÷(1+17%)×17%+20000×(1+10%)×17%]－(22000+1500×7%) ＝26153.85+3740－22105＝7788.85(元) 这里考核的知识点在于：增值税视同销售规则；不缴纳消费税环节的增值税组价公式； 海关代收增值税与内销增值税之间的关系；不分清项目的运杂费不得计算抵扣进项税。 (2)该企业出口应退的增值税： 500000×13%+50000÷(1+6%)×6%＝65000+2830.19
解析
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