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  3. 某企业位于县城，为增值税一般纳税人，已编制2018年度决算报表。2019年2月税务师对其2018年度纳税情况检查中发现如下问题： 业务(1)所属某仓库多提折旧100 000元； 业务(2)7月为本企业新建厂房购入材料232 000元，其会计处理为： 借：在

某企业位于县城，为增值税一般纳税人，已编制2018年度决算报表。2019年2月税务师对其2018年度纳税情况检查中发现如下问题： 业务(1)所属某仓库多提折旧100 000元； 业务(2)7月为本企业新建厂房购入材料232 000元，其会计处理为： 借：在

admin2019-11-06  72
问题 某企业位于县城，为增值税一般纳税人，已编制2018年度决算报表。2019年2月税务师对其2018年度纳税情况检查中发现如下问题：
业务(1)所属某仓库多提折旧100 000元；
业务(2)7月为本企业新建厂房购入材料232 000元，其会计处理为：
借：在建工程    200 000
    应交税费——应交增值税(进项税额)    32 000
  贷：银行存款    232 000
业务(3)将自产的一批货物通过民政部门捐赠给某小学，价值120 000元，成本为85 000元，该捐赠支出仅占2018年会计利润的1％，其会计处理为：
借：营业外支出    120 000
   贷：库存商品    120 000
要求：
分别指出上述处理对企业相关税费的影响(考虑地方教育附加)。
选项
答案①业务(1)中，仓库多提折旧100 000元，企业的应纳税所得额减少100000元，企业少缴纳企业所得税=100 000×25％=25 000(元)。 ②业务(2)中，企业外购材料用于新建厂房，进项税额的60％当期可以抵扣，剩余40％应该于第13个月抵扣，需要补缴增值税12 800元(32 000元×40％)，同时需要补缴城建税、教育费附加及地方教育附加，申请退还企业所得税。 ③业务(3)中，将自产的货物用于对外捐赠，属于增值税的视同销售，需要补缴增值税=120 000×16％=19 200(元)，需要补缴城建税、教育费附加及地方教育附加。同时由于自产货物的所有权发生转移，因此在企业所得税中应该视同销售，需要补缴企业所得税。
解析
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