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  3. 甲公司有关业务如下： (1)2010年10月20日，甲公司自公开市场取得—项权益性投资，支付价款2000万元，作为交易性金融资产核算。2010年12月31日，该投资的市价为2200万元，2010年税前会计利润为1000万元。 (2)2011年12月31日，

甲公司有关业务如下： (1)2010年10月20日，甲公司自公开市场取得—项权益性投资，支付价款2000万元，作为交易性金融资产核算。2010年12月31日，该投资的市价为2200万元，2010年税前会计利润为1000万元。 (2)2011年12月31日，

admin2011-05-15  29
问题 甲公司有关业务如下：
(1)2010年10月20日，甲公司自公开市场取得—项权益性投资，支付价款2000万元，作为交易性金融资产核算。2010年12月31日，该投资的市价为2200万元，2010年税前会计利润为1000万元。
(2)2011年12月31日，该投资的市价为2300万元。2011年税前会计利润为1000万元。
(3)2012年1月初出售该权益性投资，收到价款2500万元。2012年税前会计利润为1000万元，假定无其他纳税调整事项，甲公司的所得税税率为25％。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列有关2010年12月31日所得税的处理，不正确的是(   )。
选项 A、交易性金融资产的账面价值为2200万元
B、交易性金融资产的计税基础为2000万元
C、交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异为200万元
D、“递延所得税负债”余额为250万元
答案D
解析 账面价值=2200万元
计税基础=2000万元
应纳税暂时性差异=200万元
2010年末“递延所得税负债”余额=200×25％=50(万元)
2010年应交所得税=(1000-200)×25％=200(万元)
2010年所得税费用=200+50=250(万元)所以选项ABC正确，选项D错误。
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