甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,假定销售商品材料的成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不含增值税。2014年10月,甲公司发生如下交易或事项: (1)1日,向乙公司销售商品一批,该批商品售价总额为100万元

admin2019-07-23  23

问题 甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,假定销售商品材料的成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不含增值税。2014年10月,甲公司发生如下交易或事项:
    (1)1日,向乙公司销售商品一批,该批商品售价总额为100万元,实际成本为80万元。由于成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/10,N/30,计算现金折扣时不考虑增值税。当日发出商品并确认收入。6日乙公司支付货款。
    (2)5日,与丙公司签订协议,采用预收款方式向丙公司销售一批商品,该批商品的实际成本为60万元,售价总额为80万元;当日收到丙公司预付商品售价总额的50%,余款于发出商品时结清。
    (3)15日,委托丁公司销售商品100件,每件成本0.8万元,商品已经发出,合同约定,丁公司应按每件1万元对外销售。甲公司按商品售价的10%向丁公司支付手续费。31日,丁公司销售商品50件,开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元,增值税税额为8.5万元,款项已收到。31日,甲公司收到丁公司代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。
    (4)20日,对外销售一批原材料,增值税专用发票上注明的售价为40万元,增值税税额为6.8万元,款项已收到并存入银行,该批材料的实际成本为30万元。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
根据资料(1),下列各项中,关于甲公司2014年10月1日的处理正确的有(    )。

选项 A、“应收账款”科目增加117万元
B、“应收账款”科目增加105.3万元
C、“主营业务收入”科目增加90万元
D、“主营业务收入”科目增加100万元

答案B,C

解析 应收账款、主营业务收入都应以扣除商业折扣后的金额计算,甲公司已确认收入=100×(1—10%)=90(万元),应确认应收账款=90+90×17%=105.3(万元)。
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