甲公司2013年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下： (1)持有的交易性金融资产公允价值下降100万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额； (2)计提与产品质量相关的预计负债600万元。

admin2014-02-25 54

问题甲公司2013年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：
(1)持有的交易性金融资产公允价值下降100万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
(2)计提与产品质量相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述产品质量相关的支出在实际支出时可税前扣除；
(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
(4)计提无形资产减值准备120万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
甲公司适用的所得税税率为25％。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。
下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是( )。

选项 A、预计负债产生应纳税暂时性差异
B、交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异
C、可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异
D、无形资产减值准备产生应纳税暂时性差异

答案B

解析事项(1)产生可抵扣暂时性差异100万元，确认递延所得税资产25万元(对应科目所得税费用)；事项(2)产生可抵扣暂时性差异600万元，确认递延所得税资产1 50万元(对应科目所得税费用)；事项(3)产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债50万元(对应科目资本公积)；事项(4)产生可抵扣暂时性差异120万元，确认递延所得税资产30万元(对应科目所得税费用)。

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