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2015年中国公民刘某出版长篇小说，2月份收到预付稿酬10000元，4月份小说正式出版收到稿酬20000元；10月份将小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入折合人民币90000元，并已按该国税法规定缴纳了个人所得税折合人民币10000元。刘某以上收入在中国境内应

admin2022-10-17  59
问题 2015年中国公民刘某出版长篇小说，2月份收到预付稿酬10000元，4月份小说正式出版收到稿酬20000元；10月份将小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入折合人民币90000元，并已按该国税法规定缴纳了个人所得税折合人民币10000元。刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税(    )元。
选项 A、4480
B、4560
C、6080
D、7760
答案D
解析 同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。刘某稿酬所得应在中国境内应缴纳个人所得税税额＝(10000＋20000)×(1—20％)×20％×(1－30％)＝3360(元)。对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。对特许权使用费所得应缴纳税额的计算公式，每次收入在4000元以上的，应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×(1－20％)×20％。拍卖小说手稿所得应缴纳个人所得税税额＝90000×(1－20％)×20％＝14400(元)＞10000(元)，在中国境内应补缴个人所得税税额＝14400－10000＝4400(元)。刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税税额＝3360＋4400＝7760(元)。
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