新华股份公司为一家制造企业，2013年1月1日开始执行会计准则体系，2014年7月5日，该公司内部审计部门在对其2)13年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)2014年1月，新华股份公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自

admin2015-06-23 32

问题新华股份公司为一家制造企业，2013年1月1日开始执行会计准则体系，2014年7月5日，该公司内部审计部门在对其2)13年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
(1)2014年1月，新华股份公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为资产负债表债务法。新华股份公司会计入员考虑到公司20l3年的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于2013年及以后年度发生的经济业务。2012年年报显示，新华股份公司在2009年只发生一项纳税调整事项，即公司于2012年年末计提的无形资产减值准备400万元。该无形资产减值准备金额至2314年12月31日未发生变动。
(2)新华股份公司于筹建期发生开办费用2000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月(2012年1月)起分5年摊销，计入管理费用。
(3)2013年3月，新华股份公司为研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销20万元。对于涉及的所得税影响，公司做了以下会计处理：
借：所得税费用20
贷：递延所得税负债20
(4)新华股份公司于2013年12月接受B公司捐赠的现金1200万元。会计部门将其确认为营业外收入，新华股份公司2013年度的利润总额为6000万元。
其他有关资料如下：
(1)假定税法规定：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣；对于研发费用，按照其实际发生额准予税前抵扣。
(2)假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。
(3)预计新华股份公司在未来转回暂时性差异的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
(4)新华股份公司按净利润的10％提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25％。
要求：根据上述资料，分析回答下列问题。
根据要求(2)对相关会计差错作出的更正，计算其对甲公司2014年度财务报表相关项目的影响金额并填写下表。

选项

答案甲公司2014年度财务报表相关项目的影响金额： [*]

解析

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注册会计师

下列有关审计证据的说法中，错误的是()。

如果注册会计师将财务报表日前适当日期作为函证的截止日，则说明注册会计师评估的认定层次重大错报风险是()。

评价函证回函可靠性时，对于通过跟函方式收到的回函，注册会计师无需实施的审计程序是()。

货币资金涉及的凭证和会计记录主要包括()。

在内部控制审计中，注册会计师需要了解的企业层面控制内容中，不包括()。

注册会计师在确定应收账款的函证时间时，如果下列四种决策是适当的，所依据的重大错报风险评估水平最低的是()。

A会计师事务所2017年10月1日承接了ABC有限责任公司2017年度财务报告的审计业务，2018年3月5日完成审计工作，2018年3月10日出具审计报告，则该项业务的业务期间为()。

简要说明从众行为的影响因素。

呼吸衰竭进行氧疗时，应注意()。

某男，28岁，平素嗜食辛辣，一个月前因饮酒过度引起上腹部疼痛，多方治疗效果不佳。现病人胃脘隐隐灼痛，饥不欲食，嘈杂，口燥咽干，口渴欲饮，体瘦，大便偏干，舌红无苔而干，脉细。

某建筑场地饱和淤泥质黏土层厚15～20m，现决定采用排水固结法加固地基。下述不属于排水固结法的是(　　)。

关于大理石的特性，下列说法中，不正确的是()。

移情是体验他人情绪、情感能力，是个体觉察到他人的情绪反应时所产生的与他人相同的情绪体验。()

在1～50这50个自然数中，任取三个不同的数，其中能组成公比为正整数的等比数列的概率是：

固定资本和流动资本划分的主要依据是()

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下列有关审计证据的说法中，错误的是()。

如果注册会计师将财务报表日前适当日期作为函证的截止日，则说明注册会计师评估的认定层次重大错报风险是()。

评价函证回函可靠性时，对于通过跟函方式收到的回函，注册会计师无需实施的审计程序是()。

货币资金涉及的凭证和会计记录主要包括()。

在内部控制审计中，注册会计师需要了解的企业层面控制内容中，不包括()。

注册会计师在确定应收账款的函证时间时，如果下列四种决策是适当的，所依据的重大错报风险评估水平最低的是()。

A会计师事务所2017年10月1日承接了ABC有限责任公司2017年度财务报告的审计业务，2018年3月5日完成审计工作，2018年3月10日出具审计报告，则该项业务的业务期间为()。

简要说明从众行为的影响因素。

呼吸衰竭进行氧疗时，应注意()。

某男，28岁，平素嗜食辛辣，一个月前因饮酒过度引起上腹部疼痛，多方治疗效果不佳。现病人胃脘隐隐灼痛，饥不欲食，嘈杂，口燥咽干，口渴欲饮，体瘦，大便偏干，舌红无苔而干，脉细。

某建筑场地饱和淤泥质黏土层厚15～20m，现决定采用排水固结法加固地基。下述不属于排水固结法的是( )。

关于大理石的特性，下列说法中，不正确的是()。

移情是体验他人情绪、情感能力，是个体觉察到他人的情绪反应时所产生的与他人相同的情绪体验。()

在1～50这50个自然数中，任取三个不同的数，其中能组成公比为正整数的等比数列的概率是：

固定资本和流动资本划分的主要依据是()

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某建筑场地饱和淤泥质黏土层厚15～20m，现决定采用排水固结法加固地基。下述不属于排水固结法的是(　　)。