2. 工程
  3. 【背景】 某企业投资建设一个工业项目，该项目可行性研究报告中的相关资料和基础数据如下： (1)项目工程费用为2000万元，工程建设其他费用为500万元（其中无形资产费用为200万元），基本预备费费率为8％，预计未来3年的年均投资价格上涨率为5％。

【背景】 某企业投资建设一个工业项目，该项目可行性研究报告中的相关资料和基础数据如下： (1)项目工程费用为2000万元，工程建设其他费用为500万元（其中无形资产费用为200万元），基本预备费费率为8％，预计未来3年的年均投资价格上涨率为5％。

admin2017-11-07  43
问题 【背景】
    某企业投资建设一个工业项目，该项目可行性研究报告中的相关资料和基础数据如下：
(1)项目工程费用为2000万元，工程建设其他费用为500万元（其中无形资产费用为200万元），基本预备费费率为8％，预计未来3年的年均投资价格上涨率为5％。
(2)项目建设前期年限为1年，建设期为2年，生产运营期为8年。
(3)项目建设期1年完成项目静态投资的40％，第2年完成静态投资的60％，项目生产运营期第1年投入流动资金240万元。
(4)项目的建设投资、流动资金均由资本金投入。
(5)除了无形资产费用之外，项目建设投资全部形成固定资产，无形资产按生产运营期平均摊销，固定资产使用年限为8年，残值率为5％，采用直线法折旧。
(6)项目正常年份的产品设计生产能力为10000件/年，正常年份年总成本费用为950万元，其中项目单位产品的可变成本为550元，其余为固定成本。项目产品预计售价为1400元/件，营业税金及附加税率为6％，企业适用的所得税率为25％。
(7)项目生产运营期第1年的生产能力为正常年份设计生产能力的70％，第2年及以后各年的生产能力达到设计生产能力的100％。
【问题】
分别列式计算项目生产运营期正常年份的所得税和项目资本金净利润率。
选项
答案(1)计算所得税 营业收入= 1400×10000÷10000=1400（万元） 利润总额=1400—1400×6％—950+0=366（万元） 所得税=（366—0）×25％=91．50（万元） (2)计算资本金净利润率 净利润= 366—91．50=274．50（万元） 资本金= 2992．16+240=3232．16（万元） 资本金净利润率= 274．50÷3232．16×100％=8．49％
解析 分别列式计算项目生产运营期正常年份的所得税和项目资本金净利润率
(1)计算所得税
营业收入=销售单价×正常年份生产能力
    = 1400元/件×10000件
    = 1400万元
利润总额=营业收入一营业税金及附加一总成本+补贴收入
    =1400—1400×6％—950+0
    =366（万元）
所得税=（利润总额一弥补以前年度亏损）×所得税率
    =（366—0）×25％
    = 91．50（万元）
(2)计算资本金净利润率
净利润=利润总额一所得税
    = 366—91．50
    = 274．50（万元）
资本金=建设投资+流动资金
    = 2992．16+240
    = 3232．16（万元）
资本金净利润率=净利润÷资本金×100％
    = 274．50÷3232．16×100％
    =8．49％
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