某家电销售企业为增值税一般纳税人。2015年6月销售H型空调80台，每台含税价款2925元；采取“以旧换新”方式销售同型号空调20台，每台旧空调作价585元，实际每台收取款项2340元。根据增值税法律制度的规定，该企业当月上述业务增值税销项税额为(

admin2019-01-15 59

问题某家电销售企业为增值税一般纳税人。2015年6月销售H型空调80台，每台含税价款2925元；采取“以旧换新”方式销售同型号空调20台，每台旧空调作价585元，实际每台收取款项2340元。根据增值税法律制度的规定，该企业当月上述业务增值税销项税额为( )元。(2015年)

选项 A、40800
B、42500
C、47736
D、49725

答案B

解析本题发生了两类业务：(1)直接销售H型空调80台，由于给定的“2925元”是含税单价，应作价税分离处理，销项税额=2925×80÷(1+17％)×17％=34000(元)。(2)采取以旧换新方式销售H型空调20台，由于空调属于一般货物，应以“不合税的新货价”为计税销售额；在本题中，向消费者收购旧空调时的作价属于含增值税价，要求消费者补交的差价款也属于含增值税价，因此，含税新货单价=旧空调作价+实际收取的款项，销项税额=(585+2340)×20÷(1+17％)×17％=8500(元)。(3)该企业当月上述业务增值税销项税额=34000+8500=42500(元)。

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