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  3. A、B公司均为增值税一般纳税企业，2006年6月16日A公司应收B公司的货款为750万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难，至2006年11月30日尚未支付货款。双方协商于2007年1月1日达成以下协议： (1)以现金偿还48.75万元； (

A、B公司均为增值税一般纳税企业，2006年6月16日A公司应收B公司的货款为750万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难，至2006年11月30日尚未支付货款。双方协商于2007年1月1日达成以下协议： (1)以现金偿还48.75万元； (

admin2009-02-19  69
问题 A、B公司均为增值税一般纳税企业，2006年6月16日A公司应收B公司的货款为750万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难，至2006年11月30日尚未支付货款。双方协商于2007年1月1日达成以下协议：
   (1)以现金偿还48.75万元；
   (2)以一批库存商品偿还一部分债务。该产品的成本为420万元，公允价值(即计税价值)为375万元，B公司已为此库存商品计提存货减值准备45万元；
   (3)剩余债务以B公司持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资为可供出售金融资产，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元(借方余额)，未计提减值准备，公允价值为150万元，已宣告但未领取的现金股利7.5万元。
   假定2007年1月1日B公司以银行存款48.75万元支付给A公司，并办理了库存商品、股权使用权划转手续。A公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产。A公司已计提坏账准．备为100万元。
   要求：做出债务重组日A、B公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)B公司 会计处理： 借：应付账款 750 贷：银行存款 48.75 主营业务收入 375 应交税费—应交增值税(销项税额) 63.75 可供出售金融资产—成本 100 可供出售金融资产—公允价值变动 35 应收股利 7.5 投资收益 150-135-7.5=7.5 营业外收入—债务重组利得 750-48.75-375-63.75-150=112.5 借：主营业务成本 420 贷：库存商品 420 借：存货跌价准备 45 贷：主营业务成本 45 借：资本公积—其他资本公积 35 贷：投资收益 35 (2)A公司会计处理 会计分录： 借：银行存款 48.75 库存商品 375 应交税费——应交增值税(进项税额) 63.75 交易性金融资产 150 应收股利 7.5 坏账准备 100 营业外支出—债务重组损失 5 贷：应收票据 750
解析
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