甲公司为居民企业,自行计算的应纳税所得额为85万元。2019年有关收支情况如下。 (1)销售收入为600万元。 (2)已计入成本费用中实际支付的合理工资为100万元,计提工会经费6万元,职工福利费18万元,计提2.2万元的职工教育经费并全部列支。 (3)管

admin2021-11-30  33

问题 甲公司为居民企业,自行计算的应纳税所得额为85万元。2019年有关收支情况如下。
(1)销售收入为600万元。
(2)已计入成本费用中实际支付的合理工资为100万元,计提工会经费6万元,职工福利费18万元,计提2.2万元的职工教育经费并全部列支。
(3)管理费用中列支的业务招待费15万元。
(4)财务费用中列支汇兑损失10万元。
已知,企业所得税税率为25%。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。
2019年工资及三项费用应调整应纳税所得额合计是(          )万元。

选项 A、0
B、8
C、4
D、7.7

答案B

解析 实际支付的工资100万元,可据实扣除。工会经费的扣除限额=100×2%=2(万元),纳税调增=6-2=4(万元)。职工福利费扣除限额=100×14%=14(万元),纳税调增=18-14=4(万元)。职工教育经费的扣除限额=100×8%=8(万元),由于企业计提并使用2.2万元,不需要纳税调整。工资及三项费用调增金额=4+4=8(万元)。
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