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  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。除特别注明外，销售价格均不含增值税税额。甲公司聘请丁会计师事务所对其2014年度财务报表进行审计。甲公司2014年度财务

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。除特别注明外，销售价格均不含增值税税额。甲公司聘请丁会计师事务所对其2014年度财务报表进行审计。甲公司2014年度财务

admin2015-08-06  29
问题     甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。除特别注明外，销售价格均不含增值税税额。甲公司聘请丁会计师事务所对其2014年度财务报表进行审计。甲公司2014年度财务报告于2015年3月31日对外批准报出。2015年1至3月发生的涉及2014年度的有关交易或事项如下：
    (1)2015年1月15日，X公司就2014年12月购入的E产品存在的质量问题，致函甲公司要求退货。经甲公司检验，该产品确有质量问题，同意X公司全部退货。
    E产品是2014年12月5日甲公司向X公司销售的，销售价格为1000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司E产品的成本为750万元。2014年12月18日，甲公司收到X公司支付的货款。
    2015年1月18日，甲公司收到X公司退回的E产品。同日，甲公司收到税务部门开具的进货退出证明单，开具红字增值税专用发票，并支付退货款1160万元。
    X公司退回的E产品经修理后可以出售，预计其销售价格高于其成本。
    (2)2015年2月28日，甲公司于2014年12月31日销售给K公司的D产品无条件退货期限届满。K公司对D产品的质量和性能表示满意。2014年12月31日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司D产品的售价为500万元，成本为350万元。
    (3)2015年3月12日，法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决，要求甲公司赔偿N公司180万元。甲公司不服判决，向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。
    该诉讼为甲公司因合同违约于2014年12月5日被N公司起诉至法院的诉讼事项。2014年12月31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，甲公司认为该诉讼很可能败诉，2014年12月31日确认预计负债120万元。
要求
逐项指出上述哪些事项属于资产负债表日后调整事项(标明序号即可)，并编制调整事项的相关会计分录。
(合并编制“以前年度损益调整”的结转分录；不要求编制提取盈余公积和所得税相关的会计分录)
选项
答案(1)事项(1)属于资产负债表日后调整事项。 相关会计分录为： 借：以前年度损益调整——主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 贷：以前年度损益调整——财务费用 10 (1000×1％) 其他应付款 1160 借：库存商品 750 贷：以前年度损益调整——主营业务成本 750 借：其他应付款 1160 贷：银行存款 1160 注：此笔分录应作为2015年的会计事项处理。 (2)事项(2)不属于资产负债表日后事项，应作为2015年当年事项确认2015年2月份的营业收入。 (3)事项(3)属于资产负债表日后调整事项。 相关会计分录为： 借：以前年度损益调整——营业外支出 60 (180－120) 贷：预计负债 60 (4)将以前年度损益调整转入利润分配。 借：利润分配——未分配利润 300 (1000－10－750＋60) 贷：以前年度损益调整 300
解析
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