甲乙公司为母子公司关系,甲公司持有乙公司80%的股权。2014年甲公司出售一批商晶给乙公司,售价为500万元,成本为400万元,2014年乙公司对外出售其中的30%,双方适用的所得税税率均为25%,则关于2014年期末合并报表中对所得税的调整,下列说法中正

admin2013-04-25  27

问题 甲乙公司为母子公司关系,甲公司持有乙公司80%的股权。2014年甲公司出售一批商晶给乙公司,售价为500万元,成本为400万元,2014年乙公司对外出售其中的30%,双方适用的所得税税率均为25%,则关于2014年期末合并报表中对所得税的调整,下列说法中正确的是(        )。

选项 A、产生应纳税暂时性差异70万元
B、产生可抵扣暂时性差异30万元
C、应该确认递延所得税资产17.5万元
D、应确认递延所得税资产7.5万元

答案C

解析 乙公司对外出售30%。乙公司剩余部分的账面价值为(500×70%)350万元,计税基础为(500×70%)350万元,而合并报表的角度计税基础为350万元,账面价值为280万元,所以产生可抵扣暂时性差异70万元,应该确认递延所得税资产=70×25%=17.5(万元)。
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