甲乙公司为母子公司关系，甲公司持有乙公司80％的股权。2014年甲公司出售一批商晶给乙公司，售价为500万元，成本为400万元，2014年乙公司对外出售其中的30％，双方适用的所得税税率均为25％，则关于2014年期末合并报表中对所得税的调整，下列说法中正

admin2013-04-25 24

问题甲乙公司为母子公司关系，甲公司持有乙公司80％的股权。2014年甲公司出售一批商晶给乙公司，售价为500万元，成本为400万元，2014年乙公司对外出售其中的30％，双方适用的所得税税率均为25％，则关于2014年期末合并报表中对所得税的调整，下列说法中正确的是( )。

选项 A、产生应纳税暂时性差异70万元
B、产生可抵扣暂时性差异30万元
C、应该确认递延所得税资产17．5万元
D、应确认递延所得税资产7．5万元

答案C

解析乙公司对外出售30％。乙公司剩余部分的账面价值为(500×70％)350万元，计税基础为(500×70％)350万元，而合并报表的角度计税基础为350万元，账面价值为280万元，所以产生可抵扣暂时性差异70万元，应该确认递延所得税资产=70×25％=17．5(万元)。

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财务与会计

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