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  3. 2003年12月，一般纳税企业W企业发生如下经济业务。 (1) W企业已收到一张面值为468 000元的银行承兑汇票，本期结转销售成本260 000元；本期商品销售收入400090元，增值税税率17%。 (2) 以银行存款支付本月发生的管理费用

2003年12月，一般纳税企业W企业发生如下经济业务。 (1) W企业已收到一张面值为468 000元的银行承兑汇票，本期结转销售成本260 000元；本期商品销售收入400090元，增值税税率17%。 (2) 以银行存款支付本月发生的管理费用

admin2009-02-15  80
问题 2003年12月，一般纳税企业W企业发生如下经济业务。
   (1) W企业已收到一张面值为468 000元的银行承兑汇票，本期结转销售成本260 000元；本期商品销售收入400090元，增值税税率17%。
   (2) 以银行存款支付本月发生的管理费用5 300元．营业费用4 700元。
   (3) 购入2年期公司债券80 000元，手续费用1 000元(直接计入当期损益)，以银行存款支付。
   (4) 收到兑付的4年期国库券本金200 000元，利息收入10 000元(该国库券每年12月份兑付当年利息，企业在收到利息时确认当年投资收益)，全部款项已存入银行。
   (5) 报废旧设备一台，原值50 000元，已提折旧36 000元，发生清理费用500元，取得残料变价收入800元，有关款项已通过银行结算完毕。
   (6) 转让专利技术，取得收入100 000元，账面价值90 000元。
   (7) 以现金支付卫生罚款300元。
   (8) 计算12月份应纳所得税额，税率为33%，以银行存款交纳全年应交未交的所得税。
   要求：
   (1) 编制有关经济业务的会计分录。
   (2) 计算12月份应纳税所得额和应交所得税金额。
选项
答案(1) 有关经济业务的会计分录如下 ①借：应收票据 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 68 000 借：主营业务成本 260 000 贷：库存商品 260 000 ②借：管理费用 5 300 营业费用 4 700 贷：银行存款 10 000 ③借：长期债权投资 80 000 投资收益 1 000 贷：银行存款 81 000 ④借：银行存款 210 000 贷：长期债权投资 200 000 投资收益 10 000 ⑤借：固定资产清 14 000 累计折旧 36 000 贷：固定资产 50 000 借：固定资产清理 500 贷：银行存款 500 借：银行存款 800 贷：固定资产清理 800 借：营业外支出 13 700 贷：固定资产清理 13 700 ⑥借：银行存款 100 000 贷：无形资产 90 000 应交税金——应交营业税 5 000 营业外收A 5 000 ⑦借：营业外支出 300 贷：现金 300 (2) 12月份应纳税所得额＝(400 000-260 000-5 300-4 700-1 000-13 700+5 000-300)元＝120 000元 12月份应纳所得税额＝120 000×33%＝39600元 借：所得税 39 600 贷：应交税金——应交所得税 39 600 借：应交税金——应交所得税 39 600 贷：银行存款 39 600
解析
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