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  3. 菜市A公司为增值税一般纳税人，以销售各类五金产品为主营业务，同时兼营非独立核算的酒楼一座，能分开核算不同的收入，该公司某月相关经营业务如下： (1)进口五金产品一批，支付国外的买价200万元，支付运抵我国海关地前的运输费用为20万元、装卸费用和保险费

菜市A公司为增值税一般纳税人，以销售各类五金产品为主营业务，同时兼营非独立核算的酒楼一座，能分开核算不同的收入，该公司某月相关经营业务如下： (1)进口五金产品一批，支付国外的买价200万元，支付运抵我国海关地前的运输费用为20万元、装卸费用和保险费

admin2009-02-15  46
问题 菜市A公司为增值税一般纳税人，以销售各类五金产品为主营业务，同时兼营非独立核算的酒楼一座，能分开核算不同的收入，该公司某月相关经营业务如下：
   (1)进口五金产品一批，支付国外的买价200万元，支付运抵我国海关地前的运输费用为20万元、装卸费用和保险费用为10万元；支付海关地再运往该公司的运输费用5万元、装卸费用和保险费用3万元。
   (2)受A厂委托代销其生产的五金产品不含税价格100万元(已经取得委托方开具的发票)，本月销售完毕，同时按实际销售收款的1%收取代理手续费。
   (3)将本公司下属非独立核算酒楼制作的糕点 10万元作为职工福利发放给员工。
   (4)将五金机械销售给客户获得含税收入234
万元，同时为每位客户提供代办保险一份，共收取客户保险费11.7万元。
   (5)为扩大经营，该企业以价值(不含税价格)100万元的五金产品换取了酒店旁边的一处店面，已经取得相关产权证。
   (6)购进五金产品一批，取得增值税专用发票，支付价款100万元、增值税17万元，运输费用5万元，待货物验收入库时发现短缺商品10万元。
   (7)销售除五金产品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额333.45万元。
   (8)购买办公用品一批，取得增值税专用发票，支付价款1万元、增值税0.17万元。
   (9)本月酒店餐饮收入120万元，附设的卡拉 OK收入20万元。
   (提示：增值税税率为17%，关税税率为 20%，契税税率为5%，当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，井经过税务机关认证)
   要求：
   (1)计算该公司进口环节应缴纳的关税、增值税。
   (2)计算该公司应缴纳的营业税。
   (3)计算该公司国内销售环节实现的销项税额。
   (4)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额。
   (5)计算该公司应缴纳的增值税。
   (6)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。
   (7)计算该公司当月应缴纳的契税。
选项
答案(1)该公司进口环节应缴纳的关税 =(200+20+10)×20%=46(万元) 该公司进口环节应缴纳的增值税 =(200+20+10+46)×17%=46.92(万元) (2)该公司应缴纳的营业税 =(10+120)×5%+20×20%+100×(1+17%)×1%×5%=10.56(万元) (3)该公司国内销售环节实现的销项税额 =100×17%+234÷(1+17%)×17%+100×17%+300×17%=119(万元) (4)该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额 =100×17%+5×7%+(17+5×7%)×(1-10÷100×100%)+0.17+46.92 =80.06(万元) (5)该公司应缴纳的增值税=119-80.06=38.94(万元) (6)该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和=(38.94+10.56)×(7%+3%) =4.95(万元) (7)该公司当月应缴纳的契税=100×5%=5(万元)
解析
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