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某外贸公司为增值税一般纳税人,地处某市市区,流转税纳税期限为1个月。2004年5月发生如下经济业务:(1)进口生产用原材料一批,价格1200万元人民币,支付货物运抵境内输入地点起卸前的运费20万元、保险费30万元,支付货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费

admin2014-04-01  25
问题 某外贸公司为增值税一般纳税人,地处某市市区,流转税纳税期限为1个月。2004年5月发生如下经济业务:(1)进口生产用原材料一批,价格1200万元人民币,支付货物运抵境内输入地点起卸前的运费20万元、保险费30万元,支付货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费10万元、保险费12万元,取得海关开具的完税凭证及国内运输部门开具的货票。(2)本月货物入库后,50%批发销售给某生产企业,取得不含税销售额1300万元,其余销售给某小规模纳税人,取得含税收入1520万元。(提示:该生产用原材料为应税消费品,进口关税税率25%、消费税税率10%、增值税税率17%,取得合法扣税凭证已在当月通过税务机关认证。)
要求:
(1)计算该公司2004年5月各环节应纳税额及教育费附加。
(2)简要说明各税缴纳方法。
选项
答案(1)计算进口环节应纳税款 应纳关税=(1200+20+30)×25%=312.50(万元) 应纳消费税=(1250+312.50)÷(1-10%)×10%=173.61(万元) 应纳增值税=(1250+312.50+168.06)×17%=294.20(万元) (2)计算内销环节应纳税款 应纳增值税=[1300+1520÷(1+17%)]×17%-(295.14+10×7%)=441.85-295.84=146.01(万元) 应纳城市维护建设税=146.01×7%=10.22(万元) (3)计算应缴教育费附加 应缴教育费附加=146.01×3%=4.38(万元) (4)各环节应纳税款的缴纳方法 ①进口环节关税由海关负责征收,应自海关填发税款缴纳书之日起15日内,向指定银行缴纳税款。 ②进口环节消费税、增值税由海关代征,应当自海关填发税款缴纳书次日起7日内缴纳税款。 ③内销环节增值税、城市维护建设税及教育费附加由企业主管国税机关负责征收,因其流转税纳税期限为1个月,因此该企业应于期满之日起10日内申报纳税。 说明: (1)进口货物的完税价格以成交价格,以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。 (2)纳税人进口应税消费品,实行从价定率办法计算应纳税额的,按照组成计税价格和规定的税率计算消费税。其计算公式如下: 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 (3)纳税人进口货物,按照组成计税价格和规定的税率计算应纳增值税税额,不得抵扣任何税额。其计算公式中是: 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格×税率 (4)纳税人销售货物,应以不含税销售额乘以适用税率计算内销货物增值税销项税额,向海关缴纳的进口增值税,取得海关开具的完税凭证,准予抵扣进项税额。 (5)海关对进口产品代征增值税、消费税,不征收城市维护建设税。 (6)纳税人进口应税消费品已向海关缴纳消费税的,直接在国内销售时不再征收消费税。 (7)纳税人应以内销环节的增值税税额为计税依据,计算缴纳城市维护建设税、教育费附加。 (8)纳税人地处市区,适用的城市维护建设税税率为7%。
解析
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