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甲公司系增值税一般纳税人,采用公允价值模式计量投资性房地产。有关资料如下: 资料一:2×18年12月1日甲公司与A公司签订协议,将自用的办公楼出租给A公司,租期为3年,每年不含税租金为1 000万元,于每年年末收取,2×19年1月1日为租赁期开始日,2×2
甲公司系增值税一般纳税人,采用公允价值模式计量投资性房地产。有关资料如下: 资料一:2×18年12月1日甲公司与A公司签订协议,将自用的办公楼出租给A公司,租期为3年,每年不含税租金为1 000万元,于每年年末收取,2×19年1月1日为租赁期开始日,2×2
admin
2020-04-26
76
问题
甲公司系增值税一般纳税人,采用公允价值模式计量投资性房地产。有关资料如下:
资料一:2×18年12月1日甲公司与A公司签订协议,将自用的办公楼出租给A公司,租期为3年,每年不含税租金为1 000万元,于每年年末收取,2×19年1月1日为租赁期开始日,2×21年12月31日到期。2×19年1月1日该办公楼的公允价值为30 000万元,账面原值为20 000万元,已计提的累计折旧为10 000万元,未计提减值准备。
资料二:2×19年12月31日、2×20年12月31日该办公楼的公允价值分别为30 500万元、30 800万元。各年年末均收到租金并开具增值税专用发票,价款1 000万元,增值税销项税额为100万元。
资料三:为了提高办公楼的租金收入,甲公司决定在租赁期届满后对办公楼进行改扩建和装修,并与B公司签订经营租赁合同,约定完工时将办公楼出租给B公司,每季度初收取租金600万元。2×21年12月31日租赁协议到期,甲公司收回办公楼并转入改扩建和装修工程。该办公楼的公允价值为30 800万元。2×22年1月1日从银行取得年利率为5%、3年期分期付息的专门借款1 000万元用于改扩建和装修工程,存入银行。2×22年1月1日支付不含税工程款项1 000万元并取得增值税专用发票:2×23年3月31日完工,支付不含税工程款项500万元并取得增值税专用发票。
资料四:2×23年3月31日将办公楼出租给B公司,租期为3年。
资料五:2×26年3月31日出租给B公司的办公楼租赁期届满,收回后直接出售给C公司,开具增值税专用发票,价款40 000万元,增值税销项税额为4 000万元。2×23年3月31日至2×26年3月31日累计公允价值变动收益为2 000万元。
资料六:该投资性房地产出租、处置适用的增值税税率为10%,假定不考虑其他因素。
要求:
编制甲公司2×23年3月31日计提长期借款的利息和有关改扩建、装修工程完工的相关会计分录。
选项
答案
计提长期借款利息=1 000×5%×3/12=12.5(万元)。 借:投资性房地产——在建 12.5 贷:应付利息 12.5 借:投资性房地产——在建 500 应交税费——应交增值税(进项税额) 50 贷:银行存款 550 借:投资性房地产——成本 32 362.5 贷:投资性房地产——在建 (30 800+1 000+50+12.5+500)32 362.5
解析
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