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企业201 6年全年实现收入总额8000万元,含国债利息收入7万元、国家发行的金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元;经税务师审核,发现有关税收问题如下: (1)12月收到甲公司代销货物的代销清单及货款11.7万元(含税)。企
企业201 6年全年实现收入总额8000万元,含国债利息收入7万元、国家发行的金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元;经税务师审核,发现有关税收问题如下: (1)12月收到甲公司代销货物的代销清单及货款11.7万元(含税)。企
admin
2018-05-25
52
问题
企业201 6年全年实现收入总额8000万元,含国债利息收入7万元、国家发行的金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元;经税务师审核,发现有关税收问题如下:
(1)12月收到甲公司代销货物的代销清单及货款11.7万元(含税)。企业会计处理为:
借:银行存款一代销汽车款 117000
贷:预收账款一代销汽车款 117000
(2)12月份,以自产公允价值47万元(不含税)的货物清偿应付账款60万元,公允价值与债务的差额债权人不再追要。清偿债务时企业直接以60万元分别冲减了应付账款和存货成本;
(3)12月份转让一项无形资产的所有权,取得收入60万元未作收入处理,该项无形资产的账面成本35万元也未转销;
(4)12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批,成本价20万元,市场不合税销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品;
(5)企业全年发生的业务招待费45万元。
要求:计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
选项
答案
企业当年的销售收入=8000-7-20-38+11.7÷1.17+47+23=8015(万元) 允许扣除的业务招待费=8015×5‰=40.08(万元) 45×60%=27(万元)<40.08,准予扣除27万元。 调增应纳税所得额=45-27=18(万元)。
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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