合并报表抵销分录中递延所得税应怎样确认?

admin2015-04-14 64

问题合并报表抵销分录中递延所得税应怎样确认?

选项

答案把合并报表看成一个普通的报表，分析比较报表上的资产、负债的账面价值与计税基础，对暂时性差异确认递延所得税。题目通常涉及的是存货项目，对于存货，先将存货的抵销分录编制完成(递延所得税的相关分录除外)，将抵销分录中对存货的影响相加，如果出现借记存货(不用管后面的明细是多少)，它使合并报表上存货的账面价值相对于个别报表增加；如果是贷记存货，则相反。而通常存货的计税基础是与个别报表中其账面原值相等的，这样，抵销分录使存货账面价值变化减少的金额，就是合并报表层面应确认的可抵扣暂时性差异。因为无论怎样做抵销分录，存货的计税基础都是个别报表中的账面原价，所以合并报表调整抵销分录中“存货”项目账面价值减少多少，就产生了多少可抵扣暂时性差异，再乘以税率，即可得到合并报表中调整抵销分录的递延所得税资产。在连续编制的情况下，上面的思路计算出的递延所得税资产是递延所得税资产的期末余额(相当于应有余额)，用此余额减去递延所得税资产上期余额(上期确认的递延所得税资产会照抄下来，相当于已有余额)，即得到本期应确认或转回的金额。对于内部交易其他资产(如固定资产、无形资产)，也是同样的道理，只要看抵销分录使“固定资产”项目、“无形资产”项目的账面价值变动金额即可。递延所得税负债与递延所得税资产的影响金额相反，但计算方法一致。

解析

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会计

注册会计师

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合并报表抵销分录中递延所得税应怎样确认?

会计

注册会计师

下列关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的表述中，正确的有()。

下列有关审计固有限制的说法中，注册会计师认为正确的有()。

在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有()。

下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是()。

在控制测试中运用审计抽样时，下列影响因素中，与样本规模呈反向变动的有()。

下列有关中性粒细胞的免疫活性的叙述中，哪一项是错误的

甲、乙、丙三人进山打猎,见草丛中有动静,三人同时开枪,结果造成采药人李某重伤。现无法确定是谁射中的。李某的损害应由()

柴葛解肌汤的组成药物中不含()

[2015真题·单选]它广泛用于电力、冶金、机械、化工和硅酸盐等工业的各种热体表面及各种高温窑炉、锅炉的炉墙保温绝热。此种耐火隔热材料为()。

以被保险人在约定期限内死亡为给付条件的人寿保险是()。

以股东财富最大化作为财务管理目标存在的缺点有()。

“谋事在人，成事在天”这一观点是()。

患儿，女性，8个月。舌系带溃烂1个月，查乳下前牙萌出，舌系带两侧可见1．0cm×0．8cm大小的溃疡，溃疡增殖，边缘高起外翻，有灰白色伪膜，触较硬。此患儿可能诊断为()。

设A=[68一2]、B=68一2、C="6*8一2"，属于合法表达式的是()。

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注册会计师

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在控制测试中运用审计抽样时，下列影响因素中，与样本规模呈反向变动的有()。

下列有关中性粒细胞的免疫活性的叙述中，哪一项是错误的

甲、乙、丙三人进山打猎,见草丛中有动静,三人同时开枪,结果造成采药人李某重伤。现无法确定是谁射中的。李某的损害应由()

柴葛解肌汤的组成药物中不含()

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设A=[6*8一2]、B=6*8一2、C="6*8一2"，属于合法表达式的是()。

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