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  3. 唐山市某陶瓷生产企业是增值税一般纳税人，企业自行计算的2018年会计利润总额见下表。 2019年年初，该企业聘请税务师对企业2018年度纳税情况进行审核，发现如下情况： (1)“销售费用”中有广告费和业务宣传费350万元：销售部门人员工资奖金及办公

唐山市某陶瓷生产企业是增值税一般纳税人，企业自行计算的2018年会计利润总额见下表。 2019年年初，该企业聘请税务师对企业2018年度纳税情况进行审核，发现如下情况： (1)“销售费用”中有广告费和业务宣传费350万元：销售部门人员工资奖金及办公

admin2019-11-06  39
问题 唐山市某陶瓷生产企业是增值税一般纳税人，企业自行计算的2018年会计利润总额见下表。
  
2019年年初，该企业聘请税务师对企业2018年度纳税情况进行审核，发现如下情况：
(1)“销售费用”中有广告费和业务宣传费350万元：销售部门人员工资奖金及办公费用100万元；样品费50万元，经查为领用的本公司生产的陶瓷产品，经审核生产成本合计为50万元，同类不含增值税销售价格80万元，会计分录为：
借：销售费用    500 000
  贷：库存商品    500 000
(2)“管理费用”中有业务招待费50万元；允许扣除的低值易耗品摊销20万元。其余为管理人员工资、日常办公费用和缴纳职工养老保险等。其中低值易耗品中有一部分是公司食堂自用的自产餐具，经审核生产成本为15万元，“同类不含增值税销售价格为18万元，会计分录为：
借：管理费用    150 000
  贷：库存商品    150 000
(3)“财务费用”中有一年期向其他企业借款利息6万元，借款本金为100万元，用于企业的生产经营：另有一年期银行贷款200万元，一年内支付利息8万元。
(4)经审核“资产减值损失”10万元，属于计提的生产设备的减值准备。
(5)“投资收益”200万元，均为直接投资于境内居民企业，取得股息所得。被投资企业是非上市的高新技术企业，适用的企业所得税税率是15％。
(6)“营业外收入”为生产过程中的边角料销售取得的含增值税收入，会计分录为：
借：银行存款    200 000
  贷：营业外收入    200 000
(7)“营业外支出”中税收滞纳金1万元；环保部门的罚款1万元；合同违约金3万元：通过政府部门向社会的公益性捐赠120万元。
(8)“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计400万元，其中残疾人的工资20万元、返聘退休人员工资10万元，发生职工福利费合计60万元；发生职工教育经费12万元：拨缴工会经费10万元已取得相关工会拨缴款收据。
(9)审核“固定资产”账户，发现企业12月购进一台安全生产专用设备，企业会计处理为：
借：固定资产    200 000
    应交税费——应交增值税(进项税额)    32 000
  贷：银行存款    232 000
已知：该企业2018年各月均有应纳增值税税额并都已经缴纳，缴纳印花税、房产税和城镇土地使用税等税款20万元。增值税税率为16％，城建税税率为7％，教育费附加征收率为3％，不考虑地方教育附加。
要求：按照顺序回答下列问题，如涉及计算需写出计算过程，计算结果以万元为单位，保留两位小数。
根据纳税人的资料和税务师审核发现的问题，指出企业流转税及其附加的纳税问题，并作出其调整分录。
选项
答案指出企业流转税及其附加的纳税问题，并作出其调整分录。 ①自产货物用作样品，应视同销售缴纳增值税，应纳增值税=80×16％=12．80(万元)。 借：以前年度损益调整 128 000 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 128 000 ②自产货物用作职工食堂餐具，应视同销售缴纳增值税，应纳增值税=18×16％=2．88(万元)。 借：以前年度损益调整 28 800 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 28 800 ③企业销售边角料应计入其他业务收入，不应计入营业外收入，而且应补缴增值税,应纳增值税=20÷1．16×16％=2．76(万元)。 借：以前年度损益调整 27 600 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 27 600
解析
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