甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年2月发生经营业务如下： (1)进口一批烟丝，关税完税价格为20万元，关税税率为20％，缴纳相关税费后海关放行，并取得相关的专用缴款书。 (2)将进口的烟丝全部领用用于生产A类卷烟200箱，当月销售

admin2017-11-03 81

问题甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年2月发生经营业务如下：
(1)进口一批烟丝，关税完税价格为20万元，关税税率为20％，缴纳相关税费后海关放行，并取得相关的专用缴款书。
(2)将进口的烟丝全部领用用于生产A类卷烟200箱，当月销售其中的150箱，取得不含税销售收入230万元。
(3)从农业生产者手中收购烟叶，支付价款30万元，支付价外补贴3万元，烟叶税税率为20％，开具农产品收购发票。
(4)用20箱A类卷烟和乙企业换取相同价值的生产资料，取得乙企业开具的增值税专用发票。
(5)另将自己新研制的10箱B类卷烟无偿赠送给关联企业，B类卷烟没有同类货物的市场销售价格．该批卷烟生产成本为70万元，成本利润率为5％。
(6)因管理不善导致部分库存卷烟被盗，该批卷烟外购比例为70％，账面成本为20万元。
已知：A类卷烟的最高不合税售价为17000元／标准箱；烟丝的消费税税率为30％；上述卷烟适用的消费税税率均为36％加150元／标准箱。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
甲企业进口环节应缴纳的税金合计金额为( )万元。

选项 A、9．83
B、14．29
C、16．11
D、20．12

答案D

解析进口环节应缴纳关税=20×20％：4(万元)；应缴纳消费税=(20+4)／(1—30％)×30％=10．29(万元)；应缴纳增值税=(20+4+10．29)×17％=5．83(万元)；进口环节应缴纳的税金合计金额=4+10．29+5．83=20．12(万元)。

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