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  3. 仁大公司和库克公司适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为33%，两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的10%计提法定盈余公积。 (1)仁大公司发生下列业务：仁大公司于2003年1月1日以5200万元对库克公司投资，占库克公司股权份额的

仁大公司和库克公司适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为33%，两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的10%计提法定盈余公积。 (1)仁大公司发生下列业务：仁大公司于2003年1月1日以5200万元对库克公司投资，占库克公司股权份额的

admin2014-02-25  66
问题 仁大公司和库克公司适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为33%，两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的10%计提法定盈余公积。
   (1)仁大公司发生下列业务：仁大公司于2003年1月1日以5200万元对库克公司投资，占库克公司股权份额的5%，另支付税费50万元，对库克公司的经营和财务决策无重大影响，且无公开交易市场价格，公允价值不能可靠计量，采用成本法核算。当日库克公司可辨认净资产的公允价值为15000万元。2005年1月1日，仁大公司又以10000万元从其他原有股东购入库克公司股份，至此，仁大公司占库克公司股权份额达到25%，可以对库克公司的经营和财务决策产生重大影响改用权益法核算。
   (2)库克公司发生下列业务：2003年3月8日库克公司宣告并分派2002年现金股利 1500万元，2003年实现净利润2250万元(未包括下列2003年业务)；2004年3月8日库克公司宣告并分派2003年现金股利1800万元，2004年实现净利润3000万元(已包括下列2004年业务)。
   (3)此外，库克公司2003年、2004年还发生过以下事项：
   ①2003年12月31日库克公司一项可供出售金融资产的账面成本为3000万元，公允价值为8025万元。
   ②2004年1月10日，取得一项政府作为企业所有者投入的技术改造拨款30000万元，用于固定资产技术改造，该项目于2003年9月30日完工。技改过程中，发生各项费用 13500万元，增加固定资产价值13500万元。
   ③2004年12月31日，将自用的建筑物转换为投资性房地产，转换日公允价值为90000万元，固定资产原值为40000万元，已计折旧为10000万元。该企业采用公允价值计量模式。
   ④2004年12月31日发现，2003年1月初购入的一项专利权未计提减值准备，可收回金额为2400万元。为购买该项专利权，库克公司共支付了价款及相关税费3000万元。该专利权的有效年限为10年，采用直线法摊销。假设此项会计差错已达到重要性要求。
   (1)编制2003年12月31日库克公司调整可供出售金融资产账面价值的会计分录。
   (2)编制2004年库克公司收到政府作为企业所有者投入的改造拨款，以及建造固定资产的会计分录。
   (3)编制2004年12月31日库克公司将自己的建筑物转换为投资性房地产相关的会计分录。
   (4)编制库克公司上述会计差错更正的会计分录。
   (5)编制仁大公司投资库克公司的会计分录。
选项
答案(1)编制2003年12月31日库克公司调整可供出售金融资产账面价值的会计分录。 借：可供出售金融资产 8025－3000＝5025 贷：资本公积一其他资本公积 5025 (2)编制2004年库克公司收到政府作为企业所有者投入的技术改造拨款，以及购建固定 资产的会计分录。 借：银行存款 　　　　　30000 贷：专项应付款 　　　　30000 借：固定资产 　　　　　13500 贷：在建工程、银行存款 135
解析
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