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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2016年11月有关经济业务如下： (1)销售高档面膜，取得不含增值税价款300万元，另收取品牌使用费11．7万元。 (2)受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本80万元，甲

甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2016年11月有关经济业务如下： (1)销售高档面膜，取得不含增值税价款300万元，另收取品牌使用费11．7万元。 (2)受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本80万元，甲

admin2018-09-25  104
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2016年11月有关经济业务如下：
(1)销售高档面膜，取得不含增值税价款300万元，另收取品牌使用费11．7万元。
(2)受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本80万元，甲公司无同类产品销售价格。
(3)销售高档口红两批，第一批不含增值税单价为0．2万元／箱，共100箱；第二批不含增值税单价为0．16万元／箱，共200箱。
(4)将高档口红50箱赞助给国内某化妆品展销会。
已知：高档化妆品增值税税率为17％，消费税税率为15％。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
关于甲公司本月销售高档面膜应缴纳的消费税税额，下列计算正确的是(  )。
选项 A、300×15％=45(万元)
B、(300+11．7)×15％=46．76(万元)
C、(300+11．7)÷(1+17％)×15％=39．96(万元)
D、[300+11．7÷(1+17％)]×15％=46．5(万元)
答案D
解析 (1)纳税人取得的销售额为不含增值税销售额；(2)收取的品牌使用费属于价外费用，价外费用为含增值税销售额；(3)应纳消费税税额=[300+11．7÷(1+17％)]×15％=46．5(万元)。
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