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  3. 张某系北京市居民，具有注册会计师资格、保险从业资格，2010年取得如下所得： (1)利用业余时间进行保险业务推销，8月份取得佣金38500元，其中展业成本为19250元； (2)年前受赠一套门面房，鉴于房市不景气，在年底转让，取得收入28000

张某系北京市居民，具有注册会计师资格、保险从业资格，2010年取得如下所得： (1)利用业余时间进行保险业务推销，8月份取得佣金38500元，其中展业成本为19250元； (2)年前受赠一套门面房，鉴于房市不景气，在年底转让，取得收入28000

admin2012-03-06  17
问题 张某系北京市居民，具有注册会计师资格、保险从业资格，2010年取得如下所得：
   (1)利用业余时间进行保险业务推销，8月份取得佣金38500元，其中展业成本为19250元；
   (2)年前受赠一套门面房，鉴于房市不景气，在年底转让，取得收入280000元，相关数据如下：受赠时的市场价格为248000元，受赠和转让过程中缴纳的相关税金和费用为30000元；
   (3)所在单位为职工自建住房，张某获得1套，支付价款52800元，该套住房的建筑成本为89000元，张某停薪留职，取得基本生活费用每月500元；
   (4)年底为某企业提供财务顾问服务，取得税后报酬30000元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；
   (5)张某在市区内开办了一家个人独资企业，主营运输劳务。
   2010年初，该独资企业报表显示：2010年度运输劳务收入为400000元，成本费用税金等支出合计360000元，年底经聘请的会计师事务所审计，发现下列问题：
   ①张某在其中列支工资30000元；
   ②该企业在年底为张某爱人购买一辆小汽车，发票注明价款为78900元；
   ③该企业计提了坏账准备30000元，计入了管理费用；
   ④该企业的业务招待费列支23000元；
   ⑤为某餐饮企业提供运输，收入8500元，双方协商，独资企业下年在餐饮企业消费的账款抵顶，企业没有记账。
   (其他相关资料：除题目明确的税种外，不考虑其他税种。)
   要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
独资企业的业务招待费的税前扣除额；
选项
答案资企业的业务招待费税前扣除额： 销售收入×5‰=(400000+8500)×5‰=2042.5(元) 实际发生额×60%=23000×60%=13800(元)，按2042.5元扣除。 纳税调整增加=23000-2042.5=20957.5(元)
解析
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