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A、B公司均为增值税一般纳税人,适用增值税税率均为16%,均按净利润的10%计提盈余公积。 资料一:A公司应收B公司的货款为750万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难,至2×16年11月30日尚未支付货款。双方协商于2×17年1月1日达成以下协议: (
A、B公司均为增值税一般纳税人,适用增值税税率均为16%,均按净利润的10%计提盈余公积。 资料一:A公司应收B公司的货款为750万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难,至2×16年11月30日尚未支付货款。双方协商于2×17年1月1日达成以下协议: (
admin
2020-04-26
23
问题
A、B公司均为增值税一般纳税人,适用增值税税率均为16%,均按净利润的10%计提盈余公积。
资料一:A公司应收B公司的货款为750万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难,至2×16年11月30日尚未支付货款。双方协商于2×17年1月1日达成以下协议:
(1)以银行存款偿还50万元。
(2)以一批库存商品偿还一部分债务。该产品的成本为420万元,公允价值(即计税价格)为400万元,B公司已对该库存商品计提存货跌价准备45万元。
(3)以B公司持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资指定为其他权益工具投资,其中“成本”明细为100万元、“公允价值变动”明细为35万元(借方余额),公允价值为150万元(包含已宣告但尚未领取的现金股利7万元)。
资料二:假定2×17年1月1日B公司已将银行存款50万元支付给A公司,并办理了股权划转手续,库存商品已经出库,并开具了增值税专用发票。A公司取得C公司股权后,作为交易性金融资产核算;取得的库存商品仍然作为库存商品核算。A公司应收B公司的账款已计提坏账准备80万元。
不考虑其他因素。
要求:
分别计算债务重组日B公司的债务重组利得及影响留存收益、营业利润的金额,并编制相关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
B公司(债务人)债务重组日的债务重组利得=750-(50+400×1.16+150)=86(万元)。 影响留存收益的金额=150-7-100=43(万元)。 影响营业利润的金额=400-(420-45)=25(万元)。 借:应付账款 750 其他综合收益 35 贷:银行存款 50 主营业务收入 400 应交税费——应交增值税(销项税额) 64 其他权益工具投资——成本 100 ——公允价值变动 35 应收股利 7 盈余公积 (43×10%)4.3 利润分配——未分配利润 38.7 营业外收入——债务重组利得86 借:主营业务成本 375 存货跌价准备 45 贷:库存商品420
解析
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