某运输公司2005年成立并开业，2006年全年取得营运收入3 920万元，取得合同方违约罚款收入80万元。当年各项营运费用支出1 600万元，缴纳营业税等税金130万元，支付工资总额400万元，按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费8万元、职工福利费56

admin2013-09-28 83

问题某运输公司2005年成立并开业，2006年全年取得营运收入3 920万元，取得合同方违约罚款收入80万元。当年各项营运费用支出1 600万元，缴纳营业税等税金130万元，支付工资总额400万元，按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费8万元、职工福利费56万元、职工教育经费6万元(该公司有职工150人)，支付财产保险费和运输保险费共计15万元，因运输事故损失40万元，得到保险公司赔偿30万元，用于职工宿舍建造支出200万元。
该公司申报缴纳全年企业所得税是：
应纳税所得额＝(3 920+80-1 600-130-400-8-56-6-15-40-200)万元＝1 545万元
应纳所得税额＝1 545万元×33%＝509.85万元
请依据企业所得税暂行条例及有关规定，具体分析该公司计算缴纳的企业所得税额是否正确，如不正确，请指出错误之处并列出步骤计算应纳所得税税额。

选项

答案该公司计算缴纳的企业所得税是不正确的。其错误是： (1)400万元工资总额不应全数予以扣除，应按计税工资标准予以调整，即允许扣除计税工资总额＝(0.16×12×150)万元=288万元 (2)按工资总额提取的三项经费也不应该全数扣除，应按计税工资予以调整，即允许扣除的工会经费＝288万元×2%=5.76万元允许扣除的职工福利费＝288万元×14%＝40.32万元允许扣除的教育经费＝288万元×2.5%=7.2万元 (3)40万元损失因得到保险赔款而不应全额

解析

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