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  3. 甲公司按照净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2019年度的财务报告已批准报出。2020年甲公司内部审计人员对2020年以前的会计资料进行复核，发行了以下问题： (1)甲公司以1 200万元的价格于2018年7月3日购入一套应用软件

甲公司按照净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2019年度的财务报告已批准报出。2020年甲公司内部审计人员对2020年以前的会计资料进行复核，发行了以下问题： (1)甲公司以1 200万元的价格于2018年7月3日购入一套应用软件

admin2020-11-19  46
问题 甲公司按照净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2019年度的财务报告已批准报出。2020年甲公司内部审计人员对2020年以前的会计资料进行复核，发行了以下问题：
    (1)甲公司以1 200万元的价格于2018年7月3日购入一套应用软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，应用软件应作为无形资产确认，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。
    (2)2019年12月31日“其他应收款”账户余额中的200万元未按期结转为费用，其中应确认为2019年销售费用的金额为150万元，应确认为2018年销售费用的金额为50万元。
    (3)甲公司从2019年3月1日开始自行开发一项产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费1 400万元、人工工资500万元，以及用银行存款支付的其他费用100万元，总计2 000万元。2019年10月1日，该专利技术已经达到预定用途，甲公司将发生的2 000万元研发支出全部费用化，计入当期管理费用。经查，上述研发支出中，符合资本化条件的支出为1 200万元，假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销，无残值。
    (4)甲公司于2019年3月30日将当月建造完工的一栋写字楼直接对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。该写字楼账面原价为36 000万元，出租时甲公司认定的公允价值为40 000万元，2019年12月31日甲公司认定的公允价值为42 000万元。经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件，应采用成本模式进行后续计量。若采用成本模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为25年，预计净残值为0。
    (5)2019年5月20日，甲公司向乙公司销售商品一批，售价为1 130万元(含增值税)，双方约定8个月后收款。甲公司急需资金，于2019年12月30日将该笔应收账款作价1 110万元出售给工商银行，工商银行对该应收账款具有追索权。甲公司进行如下财务处理：
借：银行存款    1 110
    营业外支出     20
    贷：应收账款      1 130
    其他资料：
    (1)假定上述差错均具有重要性；
    (2)假定不考虑所得税及其他因素的影响。
    要求：对资料一至资料五的会计差错进行更正。(合并编制结转以前年度损益调整及调整盈余公积的分类)。
选项
答案(1)对无形资产的调整，2020年初无形资产累计已摊销金额=1 200/5×1.5=360(万元)。 借：无形资产 1 200 贷：以前年度损益调整 1 200 借：以前年度损益调整 360 货：累计折旧 360 (2)对销售费用的调整 借：以前年度损益调整 200 贷：其他应收款 200 (3)对无形资产的调整 借：无形资产 1 200 贷：以前年度损益调整 1 200 借：以前年度损益调整 30 贷：累计摊销 30 (4)对投资性房地产的调整 借：投资性房地产 36 000 其他综合收益 4 000 贷：投资性房地初——成本 40 000 借：以前年度损益调整 2 000 贷：投资性房地产——公允价值变动 2 000 借：以前年度损益调整 1 080 贷：投资性房地产累计折旧 1 080 (5)对应收账款的调整 借：应收账款 1 130 贷：短期借款 1 110 以前年度损益调整 20 合并结转以前年度损益调整并调整盈余公积。 “以前年度损益调整”科目借方余额=-1 200+360+200-1 200+30+2 000+1 080-20=1 250(万元)。 借：利润分配——未分配利润 1 250 贷：以前年度损益调整 1 250 借：盈余公积 125 贷：利润分配——未分配利润 125
解析
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