A公司是一家生产软件的非上市公司，系增值税一般纳税人，2018年实现的会计利润总额为780万元，取得的高新技术企业资格于2018年底到期。2019年8月更新认定通过，2020年9月某税务师事务所受托对A公司纳税情况进行审核。 (一)审核2018年度纳税情况

admin2021-11-01 63

问题 A公司是一家生产软件的非上市公司，系增值税一般纳税人，2018年实现的会计利润总额为780万元，取得的高新技术企业资格于2018年底到期。2019年8月更新认定通过，2020年9月某税务师事务所受托对A公司纳税情况进行审核。
(一)审核2018年度纳税情况，记录如下信息：
(1)2018年实际发生的工资支出550万元，职工福利费支出86万元。职工教育经费支出20万元(其中包括职工培训费支出4万元)，拨缴的工会经费9万元，取得合法有效凭证。
(2)2018年8月，将一项自行开发的专利技术所有权转让给B公司，转让合同经省级科技部门认定登记并免征增值税，该项技术转让取得收入60万元，成本18万元，相关费用2万元。
(3)2018年11月采购一批固定资产，账务处理如下：
借：固定资产 39 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 6 240
贷：银行存款45 240
附领用清单一份，见下表

A公司对2018年度新购进的符合加速折旧政策条件的固定资产，选择适用加速折旧，会计上对上述固定资产当年计提折旧1 000元。
(4)2018年10月，通过当地市政府进行公益性捐赠100万元，取得公益性捐赠票据。
(5)2018年资产负债表的所有者权益部分如下表：

经进一步审核，发现3月份有以下一笔账务处理：
借：资本公积——其他资本公积 1 000 000
贷：实收资本 1 000 000
公司章程中标明，A公司由甲公司和张先生投资设立，张先生持股30％。
(二)审核2019年度纳税情况，记录如下信息：
(1)2019年第一季度按25％预缴企业所得税。
(2)2019年4月，公司的股权激励方案满足有关条件，相关人员行权。其中，技术人员小李按股权激励方案取得20 000股股权奖励，并约定根据在2020年10月31日前不能转让，该股权奖励行权时的公平市场价格为每股8元。
(3)张先生于2019年5月将所持股份全部转让给配偶赵女士，约定转让收入为350万元，A公司的实收资本没有发生变化。
问题：
请分析2019年第一季度预缴企业所得税是否准确，并简要说明理由。

选项

答案2019年第一季度预缴企业所得税按照25％预缴是正确的。由于2019年8月份资格更新认定通过，则认定资格之后的企业所得税按照15％预缴，重新认定之前的企业所得税按照25％预缴。

解析

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