西蒙股份有限公司(以下简称“西蒙公司”)，适用的增值税税率为13％。20×6～20×8年有关资料如下： (1)西蒙公司20×6年1月2日以一组资产交换甲公司持有尚美股份有限公司(以下简称“尚美公司”)60％的股份作为长期股权投资，西蒙公司另支付资产

admin2020-11-19 70

问题西蒙股份有限公司(以下简称“西蒙公司”)，适用的增值税税率为13％。20×6～20×8年有关资料如下：
(1)西蒙公司20×6年1月2日以一组资产交换甲公司持有尚美股份有限公司(以下简称“尚美公司”)60％的股份作为长期股权投资，西蒙公司另支付资产评估和法律咨询等费用60万元。该组资产包括银行存款、库存商品、一栋办公楼、一项无形资产和一项其他权益工具投资。对于库存商品，西蒙公司按其公允价值开具增值税专用发票，增值税税额为130万元。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：

(2)20×6年1月2日，尚美公司可辨认净资产公允价值为8 000万元，假定尚美公司除一项固定资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。
(3)20×6年度尚美公司实现净利润1 040万元，因自用房地产改为投资性房地产使其他综合收益增加120万元，无其他所有者权益变动。本年尚美公司对外销售从西蒙公司取得的库存商品总量的20％。
(4)20×7年1月2日，西蒙公司将其持有的对尚美公司长期股权投资中的1/2出售给乙公司，收到2 750万元存入银行。同日，尚美公司可辨认净资产公允价值为9 200万元。
(5)20×7年1月2日，西蒙公司对尚美公司剩余长期股权投资的公允价值为2 760万元。
(6)20×7年度尚美公司实现净利润1 060万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动。本年从西蒙公司取得库存商品的80％全部实现对外销售。
假定：
(1)西蒙公司适用的增值税税率为13％，按净利润的10％提取法定盈余公积。
(2)合并前，西蒙公司和甲公司不存在任何关联方关系。
(3)不考虑所得税的影响。不考虑库存商品以外因素对尚美公司净利润的影响。
要求(答案中的金额单位用万元表示)：
编制西蒙公司20×7年度与长期股权投资有关的会计分录。

选项

答案借：长期股权投资——损益调整 [1 060-(1 000-800)×80％]×30％ 270 贷：投资收益 270 借：应收股利 150 贷：长期股权投资——损益调整 150 借：银行存款 150 贷：应收股利 150

解析

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