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某市汽车销售有限公司为集整车和配件销售、维修于一体的4S店，成立于2012年，系增值税一般纳税人，企业所得税率25％，所有厂房都建于2016年5月1日之前，假设增值税税率均为16％，不考虑地方教育附加，所有业务均按一般计税办法计算增值税。2018年有关涉税

admin2019-11-06  35
问题 某市汽车销售有限公司为集整车和配件销售、维修于一体的4S店，成立于2012年，系增值税一般纳税人，企业所得税率25％，所有厂房都建于2016年5月1日之前，假设增值税税率均为16％，不考虑地方教育附加，所有业务均按一般计税办法计算增值税。2018年有关涉税资料如下：
(1)“主营业务收入”科目贷方发生额合计11700万元。其中汽车及配件销售收入10 200万元、修理业务收入1 500万元。会计处理为：
借：银行存款    135 720 000
  贷：主营业务收入    117 000 000
    应交税费——应交增值税(销项税额)    18 720 000
(2)“其他业务收入”科目贷方金额合计591．6万元。明细账反映企业当年的“其他业务收入——仓储费”共计591．6万元．摘要为：收汽车生产厂家仓储服务费(备注：按照当年已销车辆数量每辆收取1．02万元的仓储服务费)。会计处理为：
借：银行存款    5 916 000
    贷：其他业务收入——仓储费    5 916 000
(3)“营业外收入”科目贷方发生额合计106．69万元。其中：下脚废料销售收入35．96万元、收取按摩椅生产厂家下半年驻店直销场地租赁费27．3万元、纳税大户地方财政奖励43．43万元(该奖励资金没有专门的资金管理办法或具体管理要求)。
(4)“投资收益”科目贷方发生额85万元，系从投资的高新技术企业(企业所得税税率15％)税后分回投资收益85万元。
(5)“主营业务成本”科目借方发生额合计9 345万元。其中汽车及配件销售成本8 670万元、修理业务成本675万元。
(6)“营业费用”科目借方发生额合计1193万元，其中发生销售货物不含增值税运费金额103万元、不含增值税广告费及业务宣传费940万元、产品促销费150万元。
(7)“管理费用”科目借方发生额合计1560万元，其中职工工资1050万元(含临时工工资50万元、职工住房补贴52．5万元)、税务机关代收工会经费凭据注明工会经费支出21万元、职工福利费120万元、2018年10月公司为员工统一制作工作服支出30万元、业务招待费105万元、折旧等其他合理费用234万元。
(8)“财务费用”科目本年度借方发生额为2l0万元，为按照10．5％的年利率标准向DB公司拆借资金2 000万元所发生的利息费用支出。企业准备的“金融企业同期同类贷款利率情况说明”中提供的金融企业同期同类实际贷款年利率为10％。
(9)“营业外支出”科目借方发生额合计11．2万元。其中违反汽车供应商定价政策，擅自降价销售被供应商处以违规罚款10万元、维修人员私自驾驶客户汽车外出办事，造成交通事故被交管部门处以违章罚款1．2万元。
(10)企业采用以购定销的策略，每月销项税额均大于进项税额，全年外购车辆及配件、材料取得的合规的增值税专用发票上注明税额合计1 595．65万元。上述票证均按规定进行了认证。
(11)企业自行申报缴纳各税情况如下：
①增值税：销项税额为1872万元，进项税额为1595．65万元，应纳增值税额为276．35万元。
②城市维护建设税为19．344 5万元，教育费附加为8．290 5万元。
③企业所得税：应纳税所得额=(11700+591．6+106．69+85)一(9 345+1  193+1 560+210+1 1．2+19．344 5+8．290 5)=136．455(万元)。应纳企业所得税=136．455×25％=34．113 75(万元)。
要求：按照顺序回答下列问题，计算结果以万元为单位，保留两位小数。
请计算2018年度应纳税所得额及应纳所得税额。
选项
答案2018年度应纳税所得额=(11 700+55．82+43．43)一(9345—510+1 193+1479．88+200+10+25．58+10．96)=44．83 (万元)。应纳企业所得税=44．83×25％=11．21(万元)。
解析
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