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某房地产开发企业,2015年商品房销售收入为15000万元,其中普通标准居民住宅的销售额为10000万元,豪华住宅的销售额为5000万元。假定税法规定的在计算土地增值税时可扣除项目金额为11000万元,其中普通标准居民住宅的可扣除项目金额为8000万元,豪
某房地产开发企业,2015年商品房销售收入为15000万元,其中普通标准居民住宅的销售额为10000万元,豪华住宅的销售额为5000万元。假定税法规定的在计算土地增值税时可扣除项目金额为11000万元,其中普通标准居民住宅的可扣除项目金额为8000万元,豪
admin
2017-05-09
75
问题
某房地产开发企业,2015年商品房销售收入为15000万元,其中普通标准居民住宅的销售额为10000万元,豪华住宅的销售额为5000万元。假定税法规定的在计算土地增值税时可扣除项目金额为11000万元,其中普通标准居民住宅的可扣除项目金额为8000万元,豪华住宅的可扣除项目金额为3000万元。房地产开发企业的财务人员向税务师事务所咨询以下问题:
在计算土地增值税时混合核算还是分开核算对企业有利?
选项
答案
①混合核算时企业应缴纳的土地增值税: 增值额与扣除项目金额的比例(以下简称增值率)=(15000-11000)÷11000×100%=36.36%,适用30%的税率,应纳土地增值税税额=(15000-11000)×30%=1200(万元) ②分开核算时应缴纳的土地增值税: 普通住宅增值率=(10000-8000)÷8000×100%=25%,则适用30%的税率,应纳土地增值税税额=(10000-8000)×30%=600(万元) 豪华住宅增值率=(5000-3000)÷3000× 100%=67%,则适用40%的税率,速算扣除系数为5%,应纳土地增值税税额=(5000-3000)×40%-3000×5%=650(万元) 合计应纳税=600+650=1250(万元)。 ③分开核算比混合核算多支出税金=1250-1200=50(万元)。 因此,混合核算对企业有利。
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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