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  3. 丙企业“短期投资”科目月初余额为300 000元。2005午1月该企业发生下列有关短期投资业务(各种有价证券均准备随时变现)： (1) 1月3日购入A种股票10000股，实际支付买价60800元，手续费200元，共计 61000元，其中含有已宣告发放

丙企业“短期投资”科目月初余额为300 000元。2005午1月该企业发生下列有关短期投资业务(各种有价证券均准备随时变现)： (1) 1月3日购入A种股票10000股，实际支付买价60800元，手续费200元，共计 61000元，其中含有已宣告发放

admin2013-05-09  29
问题 丙企业“短期投资”科目月初余额为300 000元。2005午1月该企业发生下列有关短期投资业务(各种有价证券均准备随时变现)：
   (1) 1月3日购入A种股票10000股，实际支付买价60800元，手续费200元，共计 61000元，其中含有已宣告发放但尚未领取的现金股利3000元。
   (2) 1月7日出售原持有的B种股票6000股，实收价款76000元，B种股票每股账面余额为11元。
   (3) 1月8日收到2004年12月购入作为短期投资的C种股票的现金股利2000元(该现金股利系当年1月2日宣告发放)。
   (4) 1月10日收到个月购入A种股票的现金股利3000元。
   (5) 1月15日购入当天发行的1年期F债券。实际支付买价40000元，手续费200元。企业认为金额较大，共计40200元。
   (6) 1月19日购入上年10月15日发行的A种3年期分期付息债券，面值为20000元，票面利率为6%，付息日为每年4月15日和10月15日，实际支付价款20200元。
   (7) 1月20日购入上午7月20日发行的B种3年期一次付息债券，面值为20000元，票面利率为8%，实际支付价款20300元。
   (8) 1月23日出售本月购入的A种债券的50%，实收价款10120元。
   (9) 1月27日出售本月购入的B种债券的30%，实收价款6100元。
   要求：
   (1) 编制上述业务的会计分录；
   (2) 计算短期投资期末余额。
选项
答案(1) 丙企业应编制的会计分录如下： ①借：短期投资——A股票 58000 应收股利 3000 贷：银行存款 61000 ②借：银行存款 76000 贷：短期投资——B股票 66000 投资收益 10000 ③借：银行存款 2000 贷：短期投资——C股票 2000 注：2004年12月购买，2005年1月2日才宣告现金股利，购买在前宣告在后，说明购买时的价款中没有含已经宣告尚未发放的现金股利，收到的股利应该冲减短期投资的成本。 ④借：银行存款 3000 贷：应收股利 3000 ⑤借：短期投资——F债券 40200 贷：银行存款 40200 注：短期投资中不论手续费金额大小全部计入投资成本中，不进行单独核算。 ⑥借：短期投资——A债券 20200 贷：银行存款 20200 ⑦借：短期投资——B债券 20300 贷：银行存款 20300 ⑧借：银行存款 10120 贷：短期投资——A债券 (20200×50%)10100 投资收益 20 ⑨借：银行存款 6100 贷：短期投资——B债券 (20300×30%)6090 投资收益 10 (2) “短期投资”科它月末余额＝300000+58000-66000-2000+40200+20200+ 20300-10100-6090＝354510(元)。
解析
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