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  3. 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。甲公司销售给乙公司一批商品，形成应收账款600 万元(含增值税)，款项尚未收到。到期时乙公司无法按照合同规定偿还债务，经双方协商，甲公司同意乙公司用存货抵偿该项债务，该批存货公允价值500万元，成本

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。甲公司销售给乙公司一批商品，形成应收账款600 万元(含增值税)，款项尚未收到。到期时乙公司无法按照合同规定偿还债务，经双方协商，甲公司同意乙公司用存货抵偿该项债务，该批存货公允价值500万元，成本

admin2022-08-17  38
问题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。甲公司销售给乙公司一批商品，形成应收账款600 万元(含增值税)，款项尚未收到。到期时乙公司无法按照合同规定偿还债务，经双方协商，甲公司同意乙公司用存货抵偿该项债务，该批存货公允价值500万元，成本300万元。甲公司在重组日对该应收账款计提100万元的坏账准备，以下说法正确的是(          )。[2015年9月真题改编]
Ⅰ．甲公司冲减信用减值损失100万元
Ⅱ．甲公司冲减信用减值损失65万元
Ⅲ．乙公司应确认债务重组利得为35万元
Ⅳ．乙公司应确认主营业务收入 500万元
Ⅴ．乙公司影响当期利润表的金额为235万元
选项 A、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
D、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
答案D
解析 甲公司作为债权人，冲减信用减值损失的金额=500 ×(1+13％)-(600-100)=65(万元)。乙公司应确认的债务重组利得=600-500 ×(1+13％)=35(万元)，以商品抵偿债务视同销售，应确认主营业务收入500 万元，同时结转主营业务成本300万元，影响当期利润表的金额=500-300+35=235(万元)。借贷分录如下：
债权人甲公司：
借：库存商品  500
应交税费——应交增值税(进项税额)  65
坏账准备  100
          贷：应收账款  600
信用减值损失  65
债务人乙公司：
借：应付账款  600
          贷：主营业务收入  500
应交税费——应交增值税(销项税额)  65
营业外收入——债务重组利得  35
借：主营业务成本  300
          贷：库存商品  300
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