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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13％，2×20年发生与A产品销售相关的如下交易： (1)2×20年1月1日，向乙公司销售A产品1000件，每件售价2万元，每件成本1．5万元。当日收到乙公司支付的全部货款，并开出增值税专用发票。甲公司销

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13％，2×20年发生与A产品销售相关的如下交易： (1)2×20年1月1日，向乙公司销售A产品1000件，每件售价2万元，每件成本1．5万元。当日收到乙公司支付的全部货款，并开出增值税专用发票。甲公司销

admin2020-05-29  28
问题 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13％，2×20年发生与A产品销售相关的如下交易：
(1)2×20年1月1日，向乙公司销售A产品1000件，每件售价2万元，每件成本1．5万元。当日收到乙公司支付的全部货款，并开出增值税专用发票。甲公司销售该商品的同时，约定该产品在3个月内如出现质量问题，可以将其退回。根据历史经验，甲公司预计其退货率为15％。
(2)2×20年1月31日，该商品尚未发生退回；甲公司根据对乙公司使用情况的回访，以及产品质量抽样，重新估计其退货率为10％。
(3)2×20年3月1日，乙公司将出现质量问题的A产品退回，退回数量为20件。甲公司验收之后将其入库，并开出增值税红字专用发票。应付乙公司退货款尚未支付。
(4)2×20年3月31日，退货期满，乙公司未继续退回A产品。甲公司向乙公司支付应付的退货款。
要求：
计算2×20年1月31日甲公司因重新估计退货率对营业利润的影响金额，并编制相关会计分录。
选项
答案重新估计的退货率小于原退货率，应将多冲减的收入、成本予以恢复，因此该调整会增加营业利润=1000×(2—1．5)×(15％一10％)=25(万元)。 分录为： 借：预计负债——应付退货款 100 贷：主营业务收入 [1000×2×(15％-10％)]100 借：主营业务成本 [1000×1．5×(15％一10％)]75 贷：应收退货成本 75
解析
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