首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司适用的所得税税率为25%,其2014年度财务报告批准报出日为2015年4月30日,2014年所得税汇算清缴日为2015年3月20日。假定税法规定,除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外,其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。2014年度资产负债表日
甲公司适用的所得税税率为25%,其2014年度财务报告批准报出日为2015年4月30日,2014年所得税汇算清缴日为2015年3月20日。假定税法规定,除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外,其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。2014年度资产负债表日
admin
2015-04-14
34
问题
甲公司适用的所得税税率为25%,其2014年度财务报告批准报出日为2015年4月30日,2014年所得税汇算清缴日为2015年3月20日。假定税法规定,除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外,其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。2014年度资产负债表日后期间,注册会计师在对该公司2014年度会计报表审计时发现以下事项。
(1)2014年10月15日,A公司对甲公司提起诉讼,要求其赔偿违反经济合同给A公司所造成的损失500万元,甲公司在2014年12月31日无法估计该项诉讼的结果。2015年1月25日,法院一审判决甲公司败诉,要求其支付赔偿款400万元,并承担诉讼费5万元,甲公司对此结果不服并提起上诉,甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款300万元,并承担诉讼费5万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案,甲公司预计该上诉很可能推翻原判,支付赔偿款300万元,并承担诉讼费5万元。
(2)2014年11月14日,B公司对甲公司提起诉讼,要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元。2014年末,甲公司预计败诉的可能性为80%,最高赔偿金额为300万元,依据谨慎性要求,甲公司确认了300万元的预计负债,并在利润表上反映为营业外支出。日后期间,诉讼案情进一步明了,甲公司所聘专业律师预计赔偿金额在210~230万元之间,且此期间任一金额的可能性是相同的。该项诉讼在财务会计报告批准报出前尚未结案。
(3)2014年12月31日,C公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼,甲公司估计败诉的可能性为60%,如败诉,赔偿金额估计为100万元,甲公司实际确认预计负债100万元。2015年3月15日法院判决甲公司败诉,赔偿金额为110万元。甲公司不再上诉,赔偿款项已支付。
(4)D公司从乙银行取得贷款,甲公司为其担保本息和罚息总金额的70%。2014年12月31日D公司因无力偿还逾期借款,被乙银行起诉,甲公司成为第二被告,乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1050万元,并支付罚息10万元。2014年12月31日该诉讼仍在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%,且D公司无偿还能力。甲公司在2014年12月31日确认了相关的预计负债742万元。2015年3月30日法院判决甲公司与D公司败诉,其中甲公司偿还贷款本息1050万元和罚息总额的70%。甲公司不再上诉,赔偿款项已支付。
要求:根据上述资料,针对资产负债表日后调整事项编制相关调整分录(不考虑盈余公积的调整)。
选项
答案
(1)借:以前年度损益调整一调整营业外支出 300 一调整管理费用 5 贷:预计负债 305 借:递延所得税资产(305×25%)76.25 贷:以前年度损益调整一调整所得税费用 76.25 借:利润分配未分配利润 228.75 贷:以前年度损益调整 (305—76.25)228.75 (2)借:预计负债[300—(210+230)/2]80 贷:以前年度损益调整一调整营业外支出 80 借:以前年度损益调整一调整所得税费用 20 贷:递延所得税资产(80×25%)20 借:以前年度损益调整(80—20)60 贷:利润分配一未分配利润 60 (3)借:预计负债 100 以前年度损益调整一调整营业外支出 10 贷:其他应付款 110 借:其他应付款 110 贷:银行存款 110 (该笔分录不需要调整报告年度报表) 借:应交税费一应交所得税 (110×25%)27.5 贷:以前年度损益调整一凋整所得税费用 27.5 借:以前年度损益调整一调整所得税费用 25 贷:递延所得税资产(100×25%)25 借:利润分配一未分配利润 7.5 贷:以前年度损益调整 7.5 (4)借:预计负债 742 贷:其他应付款 742 借:其他应付款 742 贷:银行存款 742 (该笔分录不需要调整报告年度报表) 借:以前年度损益调整一调整所得税费用 185.5 贷:递延所得税资产 185.5 借:利润分配一未分配利润 185.5 贷:以前年度损益调整 185.5 [思路点拨]所得税汇算清缴后不再调整报告年度应交所得税。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/vLNc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
下列有关审计风险的相关表述,正确的有()。
下列有关审计风险的说法中,错误的是()。
下列各项中,注册会计师违反职业道德守则的是()。
下列有关职业道德基本原则的相关说法中,错误的是()。
下列关于票据以及印章的管理的说法中,正确的有()。
关于关联方审计,下列说法中错误的是()。
ABC会计师事务所在利用专家的工作和内部审计的工作方面作出规范,部分内容摘录如下:(1)在计划利用专家的工作时,通过获取专家的资格证书或执业许可证加以证实专家的专业胜任能力。(2)当利用会计师事务所内部专家的工作时,注册会计师应当就每一项审计业务对
下列对于审计业务与审阅业务的表述中,正确的是()。
丙公司在采购与付款循环中实施的以下各种控制措施中,与负债“完整性”认定关系最为密切的是()。
如果X公司的存货跌价准备计提不足,则其资产负债表的存货项目违背了()认定。
随机试题
党的十九大报告提出了新时代党的建设的总要求,总要求明确了新时代党的建设的总体布局,在这个总体布局中,贯穿所有建设的是()
男,55岁,近2个月感口渴,饮水量增至每天2000ml。身高165cm,体重90kg,空腹血糖180mg/dl(10.0mmol/L),餐后血糖252mg/d1(14.0mmol/L),系初次发现血糖高,过去无糖尿病史。按以上建议治疗3个月
汪女士,妊娠28周,产前检查均正常。咨询监护胎儿情况最简单的方法,应指导其采用( )。
当事人申请撤销仲裁裁决须符合下列哪些条件?
大、中城市除居住小区的杆上变电所外,民用建筑中()采用露天或半露天的变电所,如确因需要设置时,宜选用带防护外壳的户外成套变电所。
下列施工成本管理的措施中,属于组织措施的有()。
组合管理理论最早是由美国经济学家()于1952年系统地提出的,他开创了对投资进行整体管理的先河。
关于常规清收过程中需注意的问题,下列说法错误的是()。
下列关于商业银行开展个人理财业务的表述,正确的是()。
持票人自到期日起10日内向承兑人提示付款的汇票包括()。
最新回复
(
0
)