甲公司适用的所得税税率为25%,其2014年度财务报告批准报出日为2015年4月30日,2014年所得税汇算清缴日为2015年3月20日。假定税法规定,除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外,其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。2014年度资产负债表日

admin2015-04-14  34

问题 甲公司适用的所得税税率为25%,其2014年度财务报告批准报出日为2015年4月30日,2014年所得税汇算清缴日为2015年3月20日。假定税法规定,除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外,其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。2014年度资产负债表日后期间,注册会计师在对该公司2014年度会计报表审计时发现以下事项。
(1)2014年10月15日,A公司对甲公司提起诉讼,要求其赔偿违反经济合同给A公司所造成的损失500万元,甲公司在2014年12月31日无法估计该项诉讼的结果。2015年1月25日,法院一审判决甲公司败诉,要求其支付赔偿款400万元,并承担诉讼费5万元,甲公司对此结果不服并提起上诉,甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款300万元,并承担诉讼费5万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案,甲公司预计该上诉很可能推翻原判,支付赔偿款300万元,并承担诉讼费5万元。
(2)2014年11月14日,B公司对甲公司提起诉讼,要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元。2014年末,甲公司预计败诉的可能性为80%,最高赔偿金额为300万元,依据谨慎性要求,甲公司确认了300万元的预计负债,并在利润表上反映为营业外支出。日后期间,诉讼案情进一步明了,甲公司所聘专业律师预计赔偿金额在210~230万元之间,且此期间任一金额的可能性是相同的。该项诉讼在财务会计报告批准报出前尚未结案。
(3)2014年12月31日,C公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼,甲公司估计败诉的可能性为60%,如败诉,赔偿金额估计为100万元,甲公司实际确认预计负债100万元。2015年3月15日法院判决甲公司败诉,赔偿金额为110万元。甲公司不再上诉,赔偿款项已支付。
(4)D公司从乙银行取得贷款,甲公司为其担保本息和罚息总金额的70%。2014年12月31日D公司因无力偿还逾期借款,被乙银行起诉,甲公司成为第二被告,乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1050万元,并支付罚息10万元。2014年12月31日该诉讼仍在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%,且D公司无偿还能力。甲公司在2014年12月31日确认了相关的预计负债742万元。2015年3月30日法院判决甲公司与D公司败诉,其中甲公司偿还贷款本息1050万元和罚息总额的70%。甲公司不再上诉,赔偿款项已支付。
要求:根据上述资料,针对资产负债表日后调整事项编制相关调整分录(不考虑盈余公积的调整)。

选项

答案(1)借:以前年度损益调整一调整营业外支出 300 一调整管理费用 5 贷:预计负债 305 借:递延所得税资产(305×25%)76.25 贷:以前年度损益调整一调整所得税费用 76.25 借:利润分配未分配利润 228.75 贷:以前年度损益调整 (305—76.25)228.75 (2)借:预计负债[300—(210+230)/2]80 贷:以前年度损益调整一调整营业外支出 80 借:以前年度损益调整一调整所得税费用 20 贷:递延所得税资产(80×25%)20 借:以前年度损益调整(80—20)60 贷:利润分配一未分配利润 60 (3)借:预计负债 100 以前年度损益调整一调整营业外支出 10 贷:其他应付款 110 借:其他应付款 110 贷:银行存款 110 (该笔分录不需要调整报告年度报表) 借:应交税费一应交所得税 (110×25%)27.5 贷:以前年度损益调整一凋整所得税费用 27.5 借:以前年度损益调整一调整所得税费用 25 贷:递延所得税资产(100×25%)25 借:利润分配一未分配利润 7.5 贷:以前年度损益调整 7.5 (4)借:预计负债 742 贷:其他应付款 742 借:其他应付款 742 贷:银行存款 742 (该笔分录不需要调整报告年度报表) 借:以前年度损益调整一调整所得税费用 185.5 贷:递延所得税资产 185.5 借:利润分配一未分配利润 185.5 贷:以前年度损益调整 185.5 [思路点拨]所得税汇算清缴后不再调整报告年度应交所得税。

解析
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